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存货取得和发出的计价及核算.ppt

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来自 中国最大的资料库下载 存 货 第一、二节 存货取得和发出的计价及核算 一、存货的概念: ※不属于存货范围的内容 例:工程使用的材料→在建工程中的工程物资 存货确认的条件: 1.代销商品 :委托代销商→确认为存货 受托代销方→确认为存货(没有所有权、控制权)→虚增资 产,同时也虚增了负债(代销商品款) 2..在途商品→确认为存货 货到、单到→存货 单到、货未到→存货 货到、单未到→存货 3.购货约定→不确认为存货 第一页,共十九页。 二、存货的入账价值 第二页,共十九页。 2、自制存货→料、工、费 第三页,共十九页。 4、投资者投入的存货→各方确认的价值 投资方投入的存货→转出账面的价值 受资方投入的存货→按各方确认的价值 5、接受捐赠的存货: 若有发票账单→按发票账单+税费 若无发票账单→按同类市价+税费 若没有同类市价→按未来现金流量的现值 接受捐赠非现金资产,要扣除未来应交所得税,剩余作为资本公积 6、盘盈的存货:按同类或类似存货的市场价格,作为实际成本 第四页,共十九页。 三、发出存货的计价 (一) (实际成本计价法) 第五页,共十九页。 2、先进先出法:假设先买进的存货先领用 3、后进先出法:假设后买进的存货先领用 注:在物价持续上涨时,采用后进先出法体现谨慎性原则,低估期末存货的价值和当期利润,高估当期发出存货的成本(销售成本);在物价持续下跌时,先进先出法体现谨慎性原则。 期末结存的存货数量=期初结存数量+本期取得数量—本期发出数量 ? 期初的存货成本+本期购入的存货成本=期末结存存货成本+本期发出的存货成本 4、零售价格法 进销差价率=进销差价/售价 进销差价=销价×进销差价率 销售存货的商品的成本=售价-进销差价 已知:期初的售价、期初的成本、本期购入存货的成本、本期购入存货的售价、本期售出存货的售价 求:本期销售存货的成本? 第六页,共十九页。 本期销售存货的成本=本期存货的售价(1-成本率) 期末结存成本=期初存货的成本+本期购入存货的成本-本期销售存货的成本 期初存货成本+本期购入存货的成本 成本率= 期初存货的售价+本期购入存货的售价 期初的进销差+本期购入存货的进销差 进销差价率 = 售价 第七页,共十九页。 (二)、发出存货的计价方法(计划成本法) 第八页,共十九页。 四、存货的期末计价 存货按成本与可变现净值孰低进行核算:账面上反映历史成本,资产负债表上反映可变现净值与成本两数字中较低者? 成本>可变现净值→提取存货跌价准备,计入管理费用 ? 借:管理费用 ? 贷:存货跌价准备 ? 若发生存货计提准备→把准备转出 ? 若存货跌价准备计提以后,存货的可变现净值又回升,冲销已计提的跌价准备。 ? 借:存货跌价准备 ? 贷:管理费用 ? ※冲销的准备金要以计提的准备金为限,不能多冲。 ? 第九页,共十九页。 例:甲存货的成本为100万元,可变现净值95万元,计提了5万的存货跌价准备。 借:管理费用 5万 贷:存货跌价准备 5万 可变现净值下跌到92万元 借:管理费用 3万 贷:存货跌价准备 3万 可变现净值回升了14万 借:存货跌价准备 8万 贷:管理

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