第五章税收筹划.pptVIP

个人所得税： 根据国税函（2000）57号文件规定，其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证接受让利的顾客不负担个人所得税，该税应由商场承担，因此，赠送商品时商场需代顾客偶然所得缴纳个人所得税为：100/（1-20%）*20%=25（元）。 企业所得税：利润额=1000/（1+17%）-600/（1+17%）-80/（1+17%）-25=248.50（元）。 由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税不允许税前扣除，因此应纳企业所得税为 ［1000/（1+17%）-600/（1+17%）］ *25%=85.47（元） 税后利润=248.5-85.47=163.03（元） 第三十页，共五十九页。 方案三：购物1000元，享受现金回扣100元 增值税：应纳增值税税额=1000/（1+17%）*17%-600/（1+17%）*17% =58.12（元） 个人所得税：应代扣顾客缴纳个人所得税25元（同上） 企业所得税：利润额=1000/（1+17%）-600/（1+17%）-100-25=216.88（元） 应纳所得税额85.47元（同上） 。 税后利润=216.88-85.47=131.41（元） 第三十一页，共五十九页。 从以上分析可以看出，顾客购买1000元的商品，商家同样让利