第十五章财务报告.ppt

（2）资产负债表 项目 年初数 年末数 应收票据 450 480 应收账款 360 320 存货 9760 7840 应付票据 750 890 应付账款 670 540 预收账款 100 200 2010年 * 第三十一页，共八十页。 (3)补充资料： ①本期计提坏账准备8万元； ②本期增值税的销项税额为9 078万元； ③本期增值税的进项税额465万元； ④“主营业务成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人工资及福利费用130万元； ⑤“生产成本”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人工资及福利费用80万元。 2010年 * 第三十二页，共八十页。 (1)销售商品、提供劳务收到的现金＝主营业务收入53 400+销项税额9 078＋应收票据(450—480)+应收账款(360—320)+预收账款(200—100)－计提坏账准备8 ＝62 580(万元) (2)购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本26 500+进项税额465十存货(7 840—9 760)+应付票据( 750—890)+应付账款(670—540)—费70—工210＝24 755 (万元) 2010年 * 第三十三页，共八十页。 4.支付给职工以及为职工支付的现金 一般由四块组成： 1、生产成本中的支付的职工薪酬 2、制造费用中支付的职工薪酬 3、管理费用中支付的职工薪酬 应付职工薪酬的期初数-期末数 或者说：用应付职工薪酬的期初数+本期发生数-期末数=实际支付数 ★不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。 2010年 * 第三十四页，共八十页。 举例：某企业20×9年年度有关职工薪酬有关资料如下 （单位：元） 　　 　　项　目 年初数 本期分配或计提数 期末数 应付职工薪酬 生产工人工资 100 000 1 000 000 80 000 车间管理人员工资 40 000 500 000 30 000 行政管理人员工资 60 000 　800 000 45 000 在建工程人员工资 20 000 300 000 15 000 2010年 * 第三十五页，共八十页。 　本期用银行存款支付离退休人员工资500 000元。假定应付职工薪酬本期减少数均以银行存款支付，应付职工薪酬为贷方余额。假定不考虑其他事项。要求计算： ①支付给职工以及为职工支付的现金；②支付的其他与经营活动有关的现金；③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金①支付给职工以及为职工支付的现金= 100 000+40 000+60000）+（1 000 000+500 000+800 000）-（80 000+30 000+45 000）= 2 345 000元。②支付的其他与经营活动有关的现金=500 000元③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=20 000+300 000-15000= 305 000元 2010年 * 第三十六页，共八十页。 5.支付的各项税费 ★不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税（购建固定资产），也不包括本期退回的增值税、所得税（收到税费返还）。 举例：某企业20×9年有关资料如下： （1） 20×9年利润表中的所得税费用为500 000元（均为当期已交所得税产生的所得税费用）； （2）“应交税费—应交增值税”科目年初数为20 000元，年末数为10 000元。假定不考虑其他税费。　　要求：根据上述资料，计算“支付的各项税费”项目的金额。　支付的各项税费=增值税（ 20 000-10 000）+所得税500 000=510 000元 2010年 * 第三十七页，共八十页。 6.支付的其他与经营活动有关的现金 　　该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。若有关费用后的净额。如所收回的现金净额为负数，则应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 一般以“管理费用”和“营业外支出“分析填列 2010年 * 第三十八页，共八十页。 举例：甲公司20×9年度发生的管理费用为2 200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元，管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。要求：计算“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额。　“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额＝2 200-950（支付给职工以及为职工支付的现金）-25（不付现）-420（不付现）-200（不付现）=605万元