对所得的课税知识讲义.pptVIP

调整后的收入 各项所得总额 第一步： 第二步： 第三步： 个人所得税的基本框架 应纳税所得额 第五步： 实际纳税额 应纳税额 第四步： liuyi * * 第三十一页，共七十五页。 3、税制分类 分类所得税制，就是把归属于同一纳税人的所得按来源不同划分为若干类别，对各类不同性质的所得规定不同的税率，分别计算征收所得税。分类所得税是根据对不同性质的所得应区别对待的原则设计的。 综合所得税制，就是把归属于同一纳税人的各类所得，不管其所得来源如何，作为一个所得总体，综合计算、征收所得税。综合所得税的建立，是基于这样一种思想：既然所得税是一种对人征收的税，因而其应纳税的所得就应该是综合反映纳税人的负担能力的各类所得的总额综合所得税最能体现税收按能负担的原则。 二元或混合税制，就是将分类所得税和综合所得税合并，对所得税实行分项课征和综合计税相结合的课税制度。 liuyi * * 第三十二页，共七十五页。 4、课征方法 源泉课征法：是指所得税采用从源征收的方法，即在支付收入时，由支付单位依据税法规定，对其负责支付的收入项目代扣代缴所得税税款。一般来说，分类所得税制可以广泛采用这种方法。 申报纳税法：是指由纳税人按税法规定自行申报纳税。采用这种方法，应纳税额按年计算，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补。一般来说，综合所得税制适宜采用这种方法。 liuyi * * 第三十三页，共七十五页。 5、税率 中国个人所得税根据所得类别不同，分别规定了超额累进税率和比例税率两种形式。工资、薪金所得适用5％～45％的九级超额累进税率。经营所得适用5～35％的五级超额累进税率。其他种类的收入，除特殊税率减免及额外加征，一般适用20％的比例税率。 liuyi * * 第三十四页，共七十五页。 工资、薪金所得税率表 级数 全月应纳税所得额 税率 % 速算扣除数 1 不超过500元（含）的 5 0 2 超过500元至2000元（含）的部分 10 25 3 超过2000元至5000元（含）的部分 15 125 4 超过5000元至20000元（含）的部分 20 375 5 超过20000元至40000元（含）的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元（含）的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元（含）的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元（含）的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 liuyi * * 第三十五页，共七十五页。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得适用税率表 级数 年应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过5000元（含）的部分 5 0 2 超过5000元至10000元（含）的部分 10 250 3 超过10000元至30000元（含）的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元（含）的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750 liuyi * * 第三十六页，共七十五页。 劳务报酬所得税率表 级数 每次应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过20000元（含）的部分 20 0 2 超过20000元至50000元（含）的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 liuyi * * 第三十七页，共七十五页。 * 实施细则：税法第七条所说的依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。 纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。 5、个人境外所得的税务处理 liuyi * * 第三十八页，共七十五页。 （三）支出税替代所得税分析 对所得税的批评：从效率方面来说，所得税对储蓄利息的双重征税被认为是造成储蓄收益低于投资收益，从而扭曲个人消费和储蓄选择的原因。从公平方面来讲，所得税被视为对社会贡献小却消费较多社会财富的人的鼓励。 liuyi * * 第三十九页，共七十五页。 当期消费与未来消费 储蓄还是借款？ liuyi * * 第