对于房地产税制改革的前期研究分析.pptVIP

我国现行房地产税费制度存在的主要问题 4．计税依据不科学，征管漏洞大 由于我国尚未建立起房地产评估制度，使得房地产的占有、使用和转让交易等诸多方面的计税依据难以合理确定。目前也还缺乏对房地产的严格的注册登记制度，使纳税人在纳税申报时有弄虚作假的机会，而税务机关对此又无法查实。 第三十一页，共四十九页。 我国现行房地产税费制度存在的主要问题 5．房地产行政事业收费体系混乱 各地的行政收费不同程度地存在如下现象： （1）市政建设重复收费，如企业缴付了土地出让金，还要缴纳综合性的市政建设配套费、单向性的配套设施建设费，有的地方还要以实物向有关部门提供居委会、派出所、中小学校舍等设施，类似的配套设施费用往往占缴纳总费的70%-80%。 （2）征地费与土地使用费重叠。 （3）对土地转让收益重复计征。 （4）某些管理费重复收取，部分收费项目不合理。 第三十二页，共四十九页。 房地产税制的国际经验 土地税收的设置宗旨 政策型：税收的开征目的是通过征收保有税，提高占有土地的成本，从而促进土地的流动和更有效的利用，预防和制止土地投机。法国和我国台湾省为代表。 财政型：税收开征的目的是保证地方政府的财政收入，与国家的土地政策基本无关。美国和加拿大为代表。 混合型：开征目的兼顾满足地方财政收入和推行国家土地政策的目标，日本为代表。 第三十三页，共四十九页。 房地产税制的国际经验 房地产税在税收体系中的地位 财产课税非主体税种 房地产税是财产税的重要组成部分。财产课税曾是各国财政收入的主要来源，但目前财产课税的主体地位已被所得税和商品税所取代，在全部财政收入所占的比重较小。从长远来看，由于财产课税在保证地方政府收入，公平社会财富分配，促使闲置财产投入使用，减少投机等方面，具有所得课税和商品课税所没有的功能和优点，仍是一国税收制度的重要组成部分。 第三十四页，共四十九页。 房地产税制的国际经验 房地产税在税收体系中的地位 在全部财政收入中所占的比重 发达国家财产课税收入约占全部财政收入的10%-12%。如美国财产税占税收总额的11%左右，英国财产税占整个税收收入的8%左右。发展中国家平均仅为5%-6%。 第三十五页，共四十九页。 * 我国房地产税制改革的前期研究 林家彬 第一页，共四十九页。 主要内容 提出房地产税制改革的基本背景 现行房地产税费制度的基本概况及存在的主要问题 房地产税制的国际经验 改革的基本思路 对房地产市场的可能影响 第二页，共四十九页。 提出房地产税制改革的基本背景 不动产税是完善我国市场经济现代税制的重要内容 我国现行税制的主体框架确立于1994年，但那次改革没有触及与房地产相关的税种。目前的房地产相关税制仍具有浓厚的计划经济色彩，存在诸多问题。 推行不动产税不是简单地增加一个税种，而是税制的重新设计。 第三页，共四十九页。 本资料来源 第四页，共四十九页。 提出房地产税制改革的基本背景 不动产税将对我国市场经济体制产生深远的影响 对企业与居民的不动产开征财产税性质的不动产税，将有力地推动各级政府加强对财产权的保护，而这是市场经济的基石。 不动产税将成为地方政府稳定的财政收入来源，有利于建立“与事权相匹配”的财政管理体制，理顺各级政府间的关系，增强政府的执政能力。 第五页，共四十九页。 不动产税可以实现多重目标 不动产是居民财富最主要的形式，财富多的家庭多交税，有利于调节社会收入差距。 不动产税将提高不动产闲置与投机的成本，有利于促进土地与房屋资源的合理配置，提高资源的利用效率。 开征不动产税还能为将来开征遗产税、赠与税打下基础。 第六页，共四十九页。 现行房地产税制的基本概况与存在的主要问题 现行房地产税收制度主要涉及14个税种，目前实际征收的有12种。按照征税发生的环节，可以分为房地产的取得、保有和流转三个环节的税收。 发生在房地产取得环节的税收有两种，即耕地占用税和固定资产投资方向调节税，但后者已暂停征收。 针对房地产保有环节的税收有三种，分别是城镇土地使用税、房地产税和城市房地产税（仅针对外商企业和外籍人员）。 在房地产流转环节，目前设置的税种主要有营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、房产税和城市房地产税、土地增值税、印花税、契税、城市维护建设税。 第七页，共四十九页。 直接针对房地产本身的税收 ------城镇土地使用税 ------房产税 ------土地增值税 ------城市房地产税 ------耕地占用税 ------契税 第八页，共四十九页。 城镇土地使用税： 1988年开征，为了促进合理使用城镇土地，适当调节城镇土地级差收入，对使用的城镇土地征收的一种税。 纳税人：在中国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的各类国内企业、