第1章审计与鉴证概述.pptVIP

——中国注册会计师审计的发展 （一）恢复发展阶段 　　以1980年财政部分布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志，我国注册会计制度开始重建，其主要业务是对外商投资企业进行审计并提供会计咨询服务； 　　1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》，确立了注册会计师行业的法律地位。 第三十页，共六十五页。 ——中国注册会计师审计的发展 （二）规范发展阶段 　1994年1月《中华人民共和国注册会计师法》正式实施；同期，注册审计师队伍也从无到有发展壮大起来； 　1995年6月，中国注册会计师协会与中国注册审计师协会实现联合，开创了统一法律规范、统一执业标准、统一监督管理的行业发展新局面。 　期间，中国注册会计师协会先后加入了亚太会计师联合会和国际会计师联合会。标志着中国注册会计师审计已进入法制化、规范化和国际化轨道。 第三十一页，共六十五页。 第二节 审计的概念与种类 审计的概念 审计的种类 审计人员的种类 第三十二页，共六十五页。 ——审计的概念 美国会计学会（American Accounting Association， AAA) 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 第三十三页，共六十五页。 目标 获取、评价审计证据 判断相符 程度(yes/no) 审计报告 既定标准 经济活动与经济事项认定 审计是一个系统化的过程 第三十四页，共六十五页。 审计概念的具体解释 1、审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求 2、审计的对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定义和分类 3、审计的依据是“既定标准”，会计与审计的关联就是这个“既定标准”。会计工作是会计人员遵循“既定标准”对“交易记录与报表的编制”，而审计工作是审计人员遵循审计准则、参照“既定标准”对“经济活动与经济事项认定进行再认定”，从而发表审计意见出具审计报告的过程。 这里的“既定标准”，在年报审计中就是“适用的企业会计准则和相关的企业会计制度”；在验资业务中就是出资者的“合同” 第三十五页，共六十五页。 会计 企业会计准则 审计 交易记录与报表的编制 对财务报表的评价 遵循 参照 审计准则 会计、审计与企业会计准则的关系 第三十六页，共六十五页。 4、审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准” 的符合程度进行审计证据的获取和评价，获取和评价审计证据的方法 5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的内容 6.审计的本质是一个系统化的过程。 第三十七页，共六十五页。 ——审计的种类 按主体分类：政府审计、内部审计、注册会计师审计； 按范围分类：全面审计和局部审计、综合审计与专题审计； 按时间分类：事前审计和事后审计、期中审计和期末审计、 定期审计和不定期审计； 按地点分类：就地审计、送达审计、远程网络审计； 按动机分类：法定审计、任意审计 第三十八页，共六十五页。 ——审计的种类 按照审计的目的和内容分类： 财务报表审计 合规审计 经营审计 第三十九页，共六十五页。 （1）财务报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是会计报表和相关信息 审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公允性和合法性表示审计意见 审计报告外发布 第四十页，共六十五页。 （2）合规审计 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同等为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告的使用范围有限 第四十一页，共六十五页。 （3）经营审计 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用 第四十二页，共六十五页。 ——审计人员的种类 注册会计师 政府审计人员 内部审计人员 注册会计师是依法取得注册会计师资格证书，并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。必须参加全国统一考试且成绩合格，并从事审计业务工作两年以上，方可申请成为注册会计师。 政府审计人员是指审计机关中接受政府委托，依法行使审计监督权，从事审计业务的人员。中国最早的政府审计人员是西周的宰夫。 内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动国。内部审计人员是单位所雇用的从事本单位内部审计工作的在册职员