第6章__税收负担与税负转嫁(改后).pptxVIP

第六章 税收负担 与税负转嫁;本章提要;第一节 税收负担概述;一、税收负担的一般涵义 ;税收收入额的不同口径。 税务部门的口径 财政部门的口径：税务口径+进口环节税收+农业各税 专款专用、专项基金性质特点的税收计入税收统计口径会影响税负的计算结果。 : 社会保险税〔费〕是否计入核算口径会影响国家间税收负担的比较。 2００９年我国全年社会保险〔不含农村社会保险〕基金收入合计１６１１６亿元，比上年增长２４２０亿元，增长率为１７．７％ 2010年，全国企业职工根本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工根本医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金等社会保险基金总收入17071亿元，比上年增长16%，完成预算的111%；总支出13310亿元，比上年增长21%，完成预算的98%；收支相抵，当年结余3761亿元，年终滚存结余21438亿元，比上年增长21% ..;二、影响一国宏观税负的主要因素; 〔三〕财政收入手段选择 政府取得财政收入并非仅仅通过税收，当政府采用多种渠道取得财政收入时，宏观税负也会发生相应变化。 〔四〕税收制度和征管的因素 主要表现在三个方面：税种的设置对宏观税负的影响；税收优惠政策对宏观税负的影响；征管水平的上下和征管强度的大小对宏观税负的影响。;第二节 我国宏观、微观税负的简要考察;一、衡量我国税负水平的三个指标;二、我国的宏观税收负担考察 ;数据来源：中经网数据库; 〔2〕我国小，中，大口径宏观税负的一个估算。 ; 结合表一和表二可以看出，衡量税收负担的三个口径的走势根本相同，但水平相差很大。 另据专家测算分析，我国大口经宏观税负约为小口径宏观税负的两倍或者更多。中央党校政策研究室副主任周天勇算过一笔账，以2004年为例，24141亿税收＋社会保障5780亿＋公共管理部门和社会组织收费12211亿＋土地收入年平均为4500亿左右，总计46632亿元。拿这个数值跟当年的国内生产总值相比较，实际宏观税负高达31%。2006年政府财政收入接近3.2万亿元，如果加上1.3万亿元的预算外收费、土地出让金5000亿???、社保8000亿元等预算外收入，我们真实的税负已经到达31%至32%。 08年9月中国税务报一份报告指出：我国含社会保障基金的宏观税负为20.8% 。相当于24个兴旺国家宏观税负加权平均数〔35%〕的60%.相当于18个开展中国家宏观税负加权平均数〔28.9%〕的70%. 但按税费1：0.6算，总负担为32%左右。 中国社科院财政与贸易经济研究所的报告测算显示，按全口径计算的中国政府财政收入占GDP的比重，在2009年到达32.2%，全年政府收入超过10万亿元，当年税收收入只有6.3万亿元。 ;2、宏观税负的国际比较;表三：局部国家税收负担指标变化表〔单位：％〕;从表中可以看出 〔1〕近年来各国政府财政收入占GDP的比重总体变化不大。 〔2〕兴旺国家的政府收入占GDP比重明显高于开展中国家。;图1：各国宏观税负的比照〔政府收入占GDP比例〕;表4 税收总收入占GDP的比重〔百分比〕;数据来源：Revenue Statistics 2010, OECD 2010;20; 相比国际上其他国家的税收负担，我国的税收负担具有转轨时期国家的特点： 一是税收负担的波动比较大。从1997年开始我国宏观税负逐年上升，2007年到达最高值19.82%，整体看税收负担的波动要大于其他国家。 二是小口径税收负担水平并??高。1999年中国宏观税负为11.91%，直至2007年持续上升至18.5%，但仍远远低于高收入国家的水平，而高收入国家在1999年宏观税负平均就已到达37.92%。因此，我国小口径税收负担水平并不高。 三是大口径税收负担水平比较高，国际上许多国家政府收费较少，我国的税收负担具有中国特色，在我国总体税费负担偏重这一点上，大家认识根本一致。;焦点 ——中国税收负担全球第二吗？回应：以国际标准“宏观税负〞衡量，我国税负并不高;完善中国宏观税负的几点思考 〔1〕形成与我国经济社会开展需要相匹配的宏观税负水平。 〔2〕改革和完善宏观税负的结构 〔3〕调整政府财政支出结构;3．我国地区间宏观税负水平呈现“东西高、中部低〞的状态，东部地区的宏观税负水平有较大的提高。;25;地区宏观税负的决定因素： ——税收能力，即既定的税制作用于经济现状所可能产生