第6章企业跨国经营纳税筹划.pptxVIP

第六章;6.1外国公司直接投资转化为常设机构直接投资;新企业所得税法规定，即企业从其直接投资的企业中取得的股息红利所得免税，外国企业在中国境内设立的机构、场所也可以享受这一税收优惠政策 建议：原外国企业直接投资于中国境内企业的模式应当转变为外国企业先在中国境内设立机构、场所，再由该机构、场所投资于中国境内企业的模式才能继续享受免税的优惠政策。;外国企业;案例 ;方案比较 ;方案二：甲公司先在中国设立常设机构，由该常设机构出资设立中外合资企业 根据现行企业所得税政策，在中国境内设立常设机构的外国企业从中国境内企业取得的与该常设机构具有联系的股息红利所得可以免纳企业所得税。在本方案下，甲公司纳税情况如下〔单位：万元〕： 〔1〕甲公司取得股息 ? 400 〔2〕甲公司缴纳预提所得税 ? 0 〔3〕甲公司税后利润 ? 400 〔4〕节税数额 ? 400;6.2投资于避税地进行纳税筹划;百慕大;10;根据百慕大公司法规定，境内所设公司可以通过注册合并，不必向政府当局提交财务报表。政府不过问公司的股东或经理人的国籍，如果在境内设立的公司在国外发生营业活动，也属合法行为。目前百慕大有各类免税公司和国际公司7000多家，多为境外人士所设，其目的就是利用低税法律环境进行逃避税收活动。;百慕大的银行、会计、工商、秘书等效劳的品质，在所有的避税天堂中，都是居于领导地位。 在百慕大当地有许多国际化、专业化的律师、会计师，使百慕大得以成为国际主要金融中心之一。其境外公司也广为各国政府及大企业所接受。 ;案例;A公司;方案比较 ;方案二：将销售子公司D设立在百慕大 A企业集团的纳税和收益情况如下〔单位：万元〕： 〔1〕B公司应纳所得税 ? 500×25%＝125 〔2〕D公司应纳所得税 ? 1 300×10%＝130 〔3〕累计应纳所得税 ? 125＋130＝255 〔4〕比方案一节税额 ? 450－255＝195;2、投资于开曼群岛进行纳税筹划;18;开曼群岛;至20世纪90年代初，全世界最大的25家跨国银行几乎都在那里设立了子公司或分支机构，在岛内设立的金融、信托类企业的总资产已超过2 500亿美元，占欧洲美元交???总额的7%，涉及56个国家。开曼群岛的商业条件非常健全，银行、律师事务所、会计师事务所相当兴旺，并且有大量的保险管理人才。;3、投资于英属维尔京群岛进行纳税筹划;22;英属维尔京群岛;公司不须每年提交公司账册或做周年申报，也不须每年召开董事大会。 股票公司可以发行有票面价值和无票面价值的股票、记名股票或不记名股、可回购以及有表决权和无表决权股票。政府对注册公司给予了最大限度的财产保护，允许自由的资金转移。;4、投资于准避税港进行纳税筹划;例如荷兰，它已同德、法、日、英、美、俄等四十多个国家缔结了全面税收协议，对以上协议国均实施低税率的预提税。例如，该国的股息是25%，但对协议国则降为5%、7.5%、10%或15%；利息和特许权使用费则不征税。其中对丹麦、芬兰、爱尔兰、意大利、挪威、瑞典、英国、美国等国家的股息预提税限定为零。此外，对汇出境外的公司利润，也可以比照股息享受低税或免税的优惠。荷兰税法规定，居民公司所取得的股息和资本利得按35%的公司所得税课征，但对符合一定条件的公司中的外资局部所取得的股息和资本利得按所占比例全额免征公司税。 ;6.3利用不同组织形式的税收待遇进行纳税筹划;境外分公司;案例;方案比较 ;方案二：由A公司在甲国投资设立分公司B 旧所得税规定，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补 。各公司的纳税情况如下〔单位：万元〕： 〔1〕A公司应税所得额 ? 5000 〔2〕A公司应纳所得税 ? 〔5 000-300〕×25%＝1175 〔3〕C公司应税所得额 ? 1000 〔4〕C公司应纳所得税 ? 1 000×40%＝400 〔5〕累计应纳所得税 ? 1175＋400＝1575;方案三：由C公司在甲国投资设立分公司B 根据乙国的税收政策，B公司的亏损可以在C公司内弥补。在该方案下，各公司的纳税情况如下〔单位：万元〕： 〔1〕A公司应税所得额 ? 5000 〔2〕A公司应纳所得税 ? 5 000×25%＝1250 〔3〕C公司应税所得额 ? 1000－300＝700 〔4〕C公司应纳所得税 ? 700×40%＝280 〔5〕累计应纳所得税 ? 1250＋280＝1 530;6.4防止成为常设机构;《OECD税收协定范本》规定常设机构的标准：;〔5〕如一个人〔适用第6款的独立地位代理人除外〕代表缔约国另一方的企业在缔约国一方活动，有权并经常行使这种权力以企