第6章小税种(税法-上海工程技术大学,李智忠).pptxVIP

第六章 小税种 ?;第一节 ?城市维护建设税法;一、城建税的纳税人和课税根底 同教育费附加，具有附加税性质，凡负有缴纳VAT，消费税和营业税义务的单位和个人； 对内税：对涉外企业和涉外个人不征收； 进口不征，出口不退。;2、特殊规定 由受托方代扣代缴“三税〞的，适用受托方所在地税率。 无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税〞，适用经营地税率????;三、计税依据;四、应纳税额的计算????;?五、纳税环节、地点、期限;第二节??资源税法;　一、纳税义务人???;二、税目;三、税率 差异幅度从量定额税率 ***开采主矿过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定税额的，一律视同主矿产品征收资源税； ***代扣代缴的独立矿山，联合企业以本单位的应税产品税率进行代扣。;?四、课税数量?;五、应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴应纳税额＝收购数量×适用单位税额 六、减免税工程????1.开采过程中用于加热、修井的原油，免税。????2.因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级政府决定减或免。????3.冶金联合企业矿山铁矿石资源税：按40%征收。????4.对有色金属矿的资源税在规定税额的根底上减征30%。;七、纳税地点〔实行属地原则〕 纳税人——开采或者生产地缴税。 代扣代缴义务人，收购地缴纳。 八、纳税期限：同VAT和消费税 纳税义务发生时间：;第三节　土地增值税法;一、纳税义务人 转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物产权并取得增值性收入的单位和个人。;?三、对具体情况的判定?????;Case：根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的是〔〕 A 个人以房地产进行交换的； B 以房地产抵债而发生的房地产权属转让的； C 企业以房地产对外投资； D 国家回收国有土地使用权而使房地产权属发生变化;〔一〕 土地增值税 计算步骤;〔三〕确定准予扣除工程的金额 1.取得土地使用权所支付的金额?????????①地价款：以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款；其他方式取得的，为支付的土地出让金。?????????②按国家统一规定交纳的有关登记、过户手续费。 2.房地产开发本钱 包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、根底设施费、公共配套设施费、开发间接费用。;3.房地产开发费用：期间费用，按标准扣除? ①第一种情况：利息支出能按转让房地产工程计算分摊并能提供金融机构证明的： A. 利息支出据实扣除，但不超过商业银行同类同期贷款利率? B. 其它费用＝〔1项支出＋2项本钱〕×5%以内 **房地产开发费用扣除总额＝利息＋〔1、2项本钱之和〕×5%? ②第二种情况：不能按转让房地产工程计算分摊或不能提供金融证明的： **房地产开发费用扣除总额＝〔1、2项本钱之和〕×10%??;4. 与转让房地产有关的税金①非房地产开发企业扣“三税一费〞：营业税5%、城建税7%／5%／1%、教育费附加3%、印花税万分之五②房地产开发企业只能扣“两税一费〞：印花税因列入管理费用中，故不许扣除 5.其他扣除工程：〔仅限房地产开发纳税人〕其他扣除工程金额＝〔1和2项本钱之和〕×20%;〔五〕计算应纳税额　;30%;Case：某房地产开发公司转让写字楼取得收入5000万，公司按税法缴纳了有关税金。该公司为取得土地使用权而支付的地价款和费用为500万，投入的房地产开发本钱为1500万，房地产开发费用中利息支出为120万〔能按房地产工程计算并分摊并提供金融机构证明〕，比按工行同类同期贷款利息计算的利息多出10万，另知公司所在地规定其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％，请计算该公司转让此写字楼的土地增值税税额。〔营业税税率5％，城建税7％，教育费附加3％，印花税万分之五〕;★ 对转让旧房及建筑物扣除工程金额确实定 〔1〕房屋及建筑物的评估价格 　评估价格＝重置本钱价×成新度折扣率 〔2〕取得土地使用权所支付的地价款 〔3〕国家统一规定交纳的有关费用 〔4〕转让环节的税金;五、税收优惠;六、申报及缴纳;第四节??城镇土地使用税法;二、纳税人? 1、土地所在地的所有者为纳税人； 2、所有者不在土地所在地，由实际使用人和代管人为纳税人； 3、使用权未确定的，实际使用人为纳税人； 4、使用权共有的，由共有各方分别纳税。;四、计税依据 ——以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 1.测定土地面积的，以测定的面积为准； 2.尚未测量的，但有土地证的，以土地证面积为准； 3.尚未核发土地证的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地证后再作调整。;五、税率：定额幅度差异税率 1、大城市〔市区及郊区非农业人口总计在50万以上的〕0.5~10元； 2、中等城市〔市区及郊区非农业人