非财务人员财务知识培训资料.pptx

非财务人员财务知识培训资料2004年9月28日目 录一、如何读懂财务报表二、财务分析的内容三、财务分析方法四、本量利分析五、本钱控制六、税收筹划七、内部控制一、如何读懂财务报表财务报表〔告〕的种类资产负债表损益表〔利润表及利润分配表〕现金流量表会计报表附注一、如何读懂财务报表〔一〕资产负债表定义： 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。某一时点的静态报表。作用： 1、它可以反映某一时期企业的资产总额、负债总额，说明企业拥有和控制的经济资源及未来需归还的债务； 2、同时可反映所有者权益状况，说明投资者在企业总资产所占的份额。 3、提供财务分析的根本资料。资产负债率、流动比率、速动比率、权益比率等。 一、如何读懂财务报表〔一〕资产负债表我国现行资产负债表.xls的格式资产负债表的结构： 左右结构，左边列示资产，右边列示负债和权益。资产负债表的原理： 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益一、如何读懂财务报表〔一〕资产负债表新企业会计制度对资产负债表的内容的影响： 充分表达谨慎性原则 从关注上市公司到所有企业。 计提八项准备。使投资者、债权人、管理者、政府部门、社会公众看到企业真实的资产负债状况。一、如何读懂财务报表〔二〕利润表定义：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。每一期间的动态报表。作用：反映企业一定会计期间的收入实现情况；反映企业一定会计期间的本钱费用实现情况；反映企业一定会计期间的经营成果；提供财务分析的根本资料。毛利率、利润率、息税前利润、应收账款周转、存货周转等。一、如何读懂财务报表〔三〕利润分配表定义：利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或亏损弥补的报表。利润分配表包括在年度会计报表中，是利润表的附表。利润分配程序： 弥补亏损、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意公积、股东分红〔现金股利、股票股利〕一、如何读懂财务报表〔三〕利润分配表现行利润表格式一、如何读懂财务报表〔四〕现金流量表定义：现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。作用：有助于评价企业支付能力、偿债能力、周转能力。有助于预测企业未来现金流量。有助于分析企业收益质量和影响现金净流量的因素。一、如何读懂财务报表〔四〕现金流量表现金流量表的格式。二、财务分析的内容〔一〕财务分析的作用财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的依据；财务分析是挖掘潜力、改进工作、实现理财目标的手段；财务分析是合理实施投资决策的重要步骤。二、财务分析的内容〔二〕财务分析的内容偿债能力分析 盈利能力分析营运能力分析开展能力分析社会奉献分析现金流量分析〔可持续开展〕二、财务分析的内容1、偿债能力分析 〔基于资产负债表〕 短期偿债 长期偿债短期偿债能力：流动资产对流动负债 流动比率=流动资产÷流动负债 2 速动比率=速动资产÷流动负债 1 现金比率=〔现金+有价证券〕÷流动负债二、财务分析的内容1、偿债能力分析 长期偿债能力：总资产对总负债 资产负债率=负债总额÷资产总额 60% 产权比率=负债总额÷所有者权益 利息保障倍数=息税前利润÷债务利息二、财务分析的内容2、盈利能力分析 〔基于利润表〕销售利润率=利润÷销售收入毛利率=〔销售收入-销售本钱〕÷销售收入本钱利润率=利润÷本钱总资产报酬率=息税前利润÷资产平均余额自有资金利润率〔净资产收益率〕=净利润÷平均所有者权益每股收益=净利润÷股本二、财务分析的内容3、营运能力分析〔两张报表及附注信息结合〕人力资源营运能力 劳动效率=销售收入〔产值〕÷平均职工人数二、财务分析的内容3、营运能力分析〔两张报表及附注信息结合〕生产资料营运能力 周转率〔次数〕、周转期 应收账款周转率=赊销收入÷应收账款平均余额 存货周转率=销售本钱÷存货平均余额 流动资产周转率= 固定资产周转率= 总资产周转率=二、财务分析的内容4、开展能力分析 〔基于历史报表〕销售增长率=基期销售收入÷前期销售收入净资产增长率〔资产保值增值率〕二、财务分析的内容5、社会奉献能力分析 〔基于辅助报表〕 社会奉献总额包括工资奖金、保险福利、利息、税费等社会奉献率=社会奉献总额÷平均资产总额社会积累率=上缴国家财政总额÷企业社会奉献总额二、财务分析的内容6、现金流量分析 〔基于现金流量表〕 经营活动现金流量： 流入：销售、税费返还、其它〔租金〕 流出：采购商品或劳务、支付给员工、税费、其它〔日常费用〕 投资活动现金流量： 流入：收回投资、分红、处置长期资产 流出：购建固定资产、无形资产，投资 筹资活动现金流量： 流入：吸收投资、借款 流出：还款、分红 三、财务分析的方法主要方法：趋势分析法、比率分析法、因素分析法1、趋势分析法将两期