筹资与投资审计程序与方法.pptVIP

练习资料: 问题： 1．审计人员应就审查时有余额的短期借款项目与银行对帐？还是应将对帐范围扩大到所有发生过业务的借款项目？为什么？ 2．对帐时，应向银行征询哪些内容？ 第二十八页，共六十二页。 第三节 所有者权益审计 一、股本或实收资本的审计 审查投入资本形成的真实性与合法性。 审查投入资本增减变化的真实性与合法性。 验证投入资本在资产负债表上列示的正确性。 第二十九页，共六十二页。 案例分析 公司由三方出资人共同出资组建，经商定，3家投资人各出货币资金30万元，无形资产15万元，总投资额135万元。使无形资产总额（45万元）超过了资本金额的33%。 第三十页，共六十二页。 案例分析 为了掩盖这一违反公司法的规定，在聘请某验资机构验资时，以高于收费标准20倍的价格付费，让资金验证机构出具了假验资报告，骗取了工商登记机构的信任，取得了法人资格。 第三十一页，共六十二页。 案例分析 审计人员在审查管理费用帐户时，发现一笔验资费用支出2万元，该企业的注册资本总额仅有135万元，怎么可能支付如此高的验资费？ 第三十二页，共六十二页。 案例分析 通过实收资本帐户，找到企业投入资金的会计凭证，其会计分录为， 借：银行存款 900000 无形资产-专利权 300000 无形资产-非专利技术 150000 贷：实收资本 1350000 第三十三页，共六十二页。 案例分析 实收资本中，无形资产比例超过了法定比例。很显然，这是一起内外勾结，慌报资本结构的欺骗案件。 第三十四页，共六十二页。 二、资本公积的审计 审查资本公积形成的真实性与合法性。 审查资本公积使用的合法性与真实性。 验证资本公积在资产负债表上列示的正确性。 第三十五页，共六十二页。 资本公积的审计 审查企业接受捐赠财产。 参考教材案例10-4。 第三十六页，共六十二页。 三、盈余公积的审计 审查盈余公积形成的真实性和合法性。 审查盈余公积使用的合规性和合理性。 验证盈余公积在资产负债表上列示的正确性。 第三十七页，共六十二页。 判断1: 在审查盈余公积的使用时，审计人员应查实被审计单位的仅仅用于职工的集体福利。 第三十八页，共六十二页。 判断2: 资本公积和盈余公积经一定的授权和批准，都可以用于弥补亏损，转增资本。 第三十九页，共六十二页。 判断3: 股份有限公司可以根据生产经营情况，自主决定提取任意盈余公积。 第四十页，共六十二页。 第四节 投资审计 一、投资购入成本的审查 短期投资成本的审查。 长期债权投资成本的审查。 长期股权投资成本的审查。 第四十一页，共六十二页。 投资审计 参考教材案例10-5 第四十二页，共六十二页。 资料：审计人员对某企业长期投资业务进行审查时，发现该企业3月17日购入大华公司股票100000股，实际买价为800000元，其中买价中包含已宣告但尚未支付的股利20000元，另支付印花税6400元，经纪人佣金1000元，企业将所支付的807400元全部作为权益资本，计入“长期股权投资”帐户，4月8日大华公司发放红利，该企业将所得红利计入“其他业务收入”帐户。 要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出审计意见。 第四十三页，共六十二页。 二、投资股利或利息的审查 短期投资的现金股利和利息的审查。 长期债权投资利息的审查。 长期股权投资股利的审查。 第四十四页，共六十二页。 第十章 筹资与投资审计 第一页，共六十二页。 主要内容和要求 ◆了解筹资与投资循环中内部控制的目标 ◆理解关键控制点与控制测试方法的运用 ◆掌握借款的实质性测试的程序与方法 ◆掌握所有者权益的实质性测试的程序与方法 ◆掌握投资的实质性测试的程序与方法 第二页，共六十二页。 本章重点难点： 重点: 借款的审计 所有者权益审计 投资审计 难点: 对筹资与投资的控制测试的理解和掌握 第三页，共六十二页。 第一节 筹资与投资的控制测试 关键控制点 有关说明 申请 书面提出要求，编制并提交可行性报告。 批准 有关部门（如董事会）审查可行性报告，并签字批准。 执行 与有关单位签定合同或协议，并办理有关手续，收付资金。 记录 会计核算和报告。 保管 资产（有价证券）的保管。 第四页，共六十二页。 以投资活动的﹙批准﹚控制点为例，加强对投资的可行性（包括效益性、合法性）分析。 第五页，共六十二页。 缺钱对民营企业并非坏事，因为资金有限，不允许你盲目投资，不允许