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借：营业外支出　贷：库存商品　　　应交税费＿应交增值税（销项税额）按视同销售的公允价值计征销项税． 第六十页，共九十六页。 纳税人销售收入2000万元 业务招待费发生扣除最高限额＝？ 两种情况： （1）实际发生业务招待费发生40万元： 税前可扣除？ 第六十一页，共九十六页。 （2）实际发生业务招待费发生15万元： 税前可扣除？ 第六十二页，共九十六页。 纳税人销售（营业）收入2000万元 业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元 两种情况： （1）实际发生业务招待费发生40万元： 40×60%＝24万元；税前可扣除10万元 （2）实际发生业务招待费发生15万元： 15×60%＝9万元；税前可扣除9万元 第六十三页，共九十六页。 纳税人销售（营业）收入2000万元。 广告费、业务宣传费发生扣除最高限额？ （1）广告费发生100万元、业务宣传费100万元；  （2）广告费发生200万元、业务宣传费150万元。 各自税前可扣除？ 第六十四页，共九十六页。 纳税人销售（营业）收入2000万元。广告费及业务宣传费发生扣除最高限额2000×15%=300万元。（1）广告费及业务宣传费发生200万元：税前可扣除200万元