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公共收入管理;本节主要内容;税收管理;1.税收的管理要素 课税的对象和税率 税负的转嫁与税收归宿 税收种类 2.税收管理的核心 3.我国的税制改革历程;课税对象与税率;税负转嫁与税收归宿;税负转嫁与归宿的一般规律 1.商品课税较易一般不易转嫁转嫁，所得课税。 2.供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。 3.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁。 4.对垄断性商品课税容易转嫁，对竞争性商品课税较难转嫁。 5.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁;税收种类;税收管理的核心;税收的效率分两个层次： 第一层次是税收的行政效率、可通过一定时期直接的征税成本与入库收入的对比来衡量。这里入库的税收收入是税收的直接效益，而直接的征税成本、是指税务机关为获得税款的耗费、包括各种公务经费和人员经费。一般地说，直接的征税成本与入库的国家税款之间比率越小。税收行政效率越高。 第二层次是税收的经济效率。这是从整个经济系统的范围来考察国家征税是否有利于资源的合理配置和经济机制的有效运行，它是通过税收的经济成本和经济效益之间的比值来衡量的。经济成本包括纳税人为缴纳税款而支出的各种费用〔如办理登记、申报及聘请税务代理等）可能因征税导致的额外负担等。很显然，提高税收购经济效率就是以较少的经济成本换取较多的经济效益。 ;我国的税制改革历程; 改革之后的我国税制，税种设置由原来的37个减少为23个，初步实现了税制的简化、规范和高效统一。 （三）社会主义市场经济完善期的税制改革：2001年以来税制完善 ? 1994年的工商税制改革初步确定了市场经济下我国税收制度的基本格局，在此后的十几年间，随着社会主义市场经济的不断完善，结合国内、国外客观经济形势的变化， 我国又推行了以“费改税”、内外资企业所得税合并、增值税的转型为主要内容的税制改革。 ;政府收费管理;政府收费主要有使用者费和规费两种： 使用者费是政府对特定服务或特许权收取的价格。如水费，公立学校的学费，停车费公园门票费等都是使用者费。可划分为三种形式： 1.直接费，即使用公共设施或消费政府提供的商品及服务的费用； 2.公共事业特种费，即政府出于公益目的对公共设施进行新建，改建或修缮而对受益人收取的工程补偿费用； 3.特许费，即政府授予某些特定的人以某种特别的权利，而对其收取的费用，比如娱乐场所特许费，临街建筑物特许费; 规费是公共部门在履行社会经济管理职能过程中，提供特别行为或服务而收取的补偿费用。规费包括行政规费和司法规费，行政规费是行政机关收取的费用，如执照费，护照费，商标登记费等；; 政府收费管理需要注意的一下几个问题： 1.确定课税还是收费。通常，收费的范围集 中于准公共产品或混合产品。 2.如何有效收费 3.费用支出清晰明了，让缴费者清楚付费，否则会遭到排斥。 4.防止乱收费。;公债管理;3.公债的作用 一.增强政府宏观经济管理能力。 二.弥补赤字，维持政府收支平衡，包括长期平衡和短期平衡。 三.为一定时期内的特定公共投资项目筹集资金。;4.公债管理的内容 （一）.公债设计 公债设计是指确定公债的类型，发行总额，公债票面价值，利息，偿还期限，发行价格等过程。 （二）.公债发行 公债发行一般采用向社会公众直接或间接募集的公募法，国家先将公债售于银行，再有银行自办发售的包销法；委托经纪人直接在证券交易所出售的公办法。 （三）.公债流通 公债流通包括两个市场，一是作为发行市场的一级市场，二是作为流通与转让市场的二级市场。 （四）.公债偿还 公债最终是要偿还的，因此政府会通过市场采取多种方式进行偿还。比如，在财力有余而债券市场价格较低的情况下，政府按时价购回债券，提前免除自身债务。 ;5.近年来，世界各国公债管理的趋势。 （1）.保持一定的发行规模，防止债务依存度（公债发行额/当年财政支出）偏高。债务风险增大。 （2）.在不助长经济波动的前提下，促使公债利息成本最小化。 （3）.调整债务结构，增大长期公债的比例，延长政府债务。;谢谢;谢谢观看！