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会计学——资产项目流动资产第1页/共32页 资产项目——流动资产定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应收及预付款项、存货。两个特点：一年或一个营业期耗用或变现第2页/共32页 流动性（顺序）：强→弱→→发现流动状况第3页/共32页 现金材料产品融资第4页/共32页 资产项目——流动资产定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应收及预付款项、存货。两个特点：一年或一个营业期耗用或变现第5页/共32页 资产项目——流动资产现金涵义：货币资金，能立即用于支付（一般情况下没有支付上的困难），关注它“实质”上是否是现金，而不关心它“形式”上是否是现金。 存在形式：库存现金（钞）；一般的银行存款； 其他货币资金；企业持有的、个人或外单位开出的可立即向银行兑现的即期或到期支票； 还可以包括：银行本票、银行汇票、旅行支票等。 第6页/共32页 资产项目——流动资产“有价证券”=短期投资含义：指各种能够随时变现（易于流通）、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资（如企业间的资金拆借）。两个特点：交易活跃；持有时间不超过一年。注意：投资对象必须是高度可流通的，或者依据协议判断；投资动机是利用暂时闲置的资金获取收益。第7页/共32页 资产项目——流动资产应收及预付款项（“债权资产”）应收账款：一般商业信用所形成的客户欠企业的购货款。应收票据：票据结算方式下所形成的客户欠企业的购货款或其他款项。其他应收款：客户以外的其他主体（单位或个人）所欠企业的款项。预付货款：在采购货物或得到服务之前所预先支付的供应商的款项。 第8页/共32页 资产项目——流动资产存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产。包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包装物、低值易耗品等。 第9页/共32页 存货 20亿材料 19亿 或 1亿产品 1亿 或 19亿第10页/共32页 资产项目——流动资产存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产。包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包装物、低值易耗品等。 第11页/共32页 资产项目——流动资产待摊费用（预付费用）已经支付，但其收益期长于1个月而又短于12个的费用支出。如：预付保险费、预付租金、预付报刊订阅费等。特点：支出发生后不形成有必要以“资产”入帐的资产项目。 第12页/共32页 订报：××年3月预订4～6月报刊支付日：3月，3000元受益：4、5、6月，各1000元现金：－3000元待摊费用：＋3000元第13页/共32页 资产项目——长期资产定义：指通常不可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，亦即一切非流动资产。包括：长期投资固定资产无形资产递延资产其他资产 第14页/共32页 资产项目——长期资产长期投资不准备在一年内变现的投资包括：股票投资债权投资其他投资 第15页/共32页 资产项目——长期资产固定资产 也称经营资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。 特点：有实物形态；单位价值较高；价值周转期超过一年或一个营业周期。主要包括：地产、厂场（房屋及建筑物）、设备（机器设备、运输设备、工具器具）。第16页/共32页 会计学 第三讲第二节第17页/共32页 资产项目——长期资产无形资产指企业长期使用（即能在较长时期内发挥作用、创造效益）而又没有实物形态的资产。主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉（不可辨认的无形资产）等。特点：是一种特殊权利；能够为企业带来超额利润；对有形资产的依附性；价值的高度不确定性。第18页/共32页 资产项目——长期资产递延资产（费用）指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。主要指租入固定资产的改良支出。注意：开办费→开业当月一次转为费用研发费→当期费用特点：支出金额大；受益期长；无实物形态；不具有无形资产的某些重要特征（指不是一种特殊权利、价值不具有高度不确定性等）。第19页/共32页 资产项目——长期资产其他资产指除以上项目以外的资产。如：被冻结的银行存款、未使用的土地（注：持有目的是为了今后使用，而不是为了出售；若为出售而持有，则应将土地归于存货或投资）、已退出生产经营但尚未处置的机器及设备等。 第20页/共32页 （二）资产负债表的项目分类负债项目定义：企业现在所承担的能以货币计量、由过去交易形成的，需以资产或劳务偿付的债务。要点：现在承担的，过去交易形成的，须以资产等偿还的，债务（责任）。第21页/共32页 负债项目——流动负债定义：将在一年或超过一年的一个营业周期内偿付的债务。主要包括：