研究生高会专题三.pptVIP

第五条?? 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。　　 * * 第三十页，共六十四页。 第六条?? 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 * * 第三十一页，共六十四页。 四。暂时性差异 第三章? 暂时性差异 　　第七条?? 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。　　 * * 第三十二页，共六十四页。 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。　　第八条?? 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异（递延税款科目余额在贷方即递延所得税负债——资产计税基础小于资产帐面价值）（说明会计少计费用，会计利润虚增）。　　 * * 第三十三页，共六十四页。 第九条?? 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异（递延税款科目余额在借方即递延所得税资产——资产计税基础大于资产帐面价值）。 * * 第三十四页，共六十四页。 例题1 甲企业于20×1年12月28日购入