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扬州大学商学院 第五章 城市维护建设税法 商学院《税法》课程 第一页，共三十页。 * 小税种学习方法：按照税种的组成要素进行归类 第二页，共三十页。 * 第一节　城市维护建设税基本原理 一、概念 二、特点 三、作用 第三页，共三十页。 * 一、概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 第四页，共三十页。 * 二、特点 （一）税款专款专用 税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 （二）属于一种附加税 本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。 （三）根据城镇规模设计不同的比例税率 负担水平根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。 （四）征收范围较广 城市维护建设税以增值税、消费税、营业税额作为税基。 第五页，共三十页。 * 三、作用 1.补充城市维护建设资金的不足； 2.限制了对企业的乱摊派； 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性。 第六页，共三十页。 * 第二节　纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人； 只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税； 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。 第七页，共三十页。 国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知(国发〔2010〕35号) 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：??? 为了进一步统一税制、公平税负，创造平等竞争的外部环境，根据第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》，国务院决定统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度，现将有关问题通知如下：　　自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。　　凡与本通知相抵触的各项规定同时废止。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国务院　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一○年十月十八日 * 第八页，共三十页。 * 【例题?判断题】（2005年） 凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） 【答案】× 【解析】当时，外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。 第九页，共三十页。 * 第三节　税率 一、税率的一般规定 二、税率的特殊规定 第十页，共三十页。 * 一、税率的一般规定 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 第十一页，共三十页。 * 二、税率的特殊规定 第十二页，共三十页。 * 【例题?计算题】 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。 【答案】受托方代收代缴的城市维护建设税： （40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.625（元） 第十三页，共三十页。 * 第四节　计税依据 一、计税依据的一般规定 二、计税依据的特殊规定 第十四页，共三十页。 * 一、计税依据的一般规定 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 第十五页，共三十页。 * 二、计税依据的特殊规定 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款； 2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据； 3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征（城建税原则上不单独减免）； 4.城建税进口不征、出口不退： 进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 教材75~76页例2-4中的免抵税额14万应计算缴纳城建税。 第十六页，共三十页。 * 【例题?多选题】（2007年） 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.进口