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★信贷人员如何看待资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的义务和所有者对净资产的要求权。由资产、负债、所有者权益三要素构成。　 第二十七页，共六十四页。 第四节 客户财务分析 通过资产总额，可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布与构成，是分析企业生产经营能力的重要资料； 通过负债总额及结构，可以了解企业将用多少资产或劳务清偿债务，分析企业偿债的对象及先后次序的紧迫情况； 通过所有者权益情况，可以了解投资者在企业资产中所占的份额，分析权益的结构；通过资产负债表提供的期末数与年初数进行比较，可以了解各项目数量上的变化情况及趋势，为分析企业生产经营情况提供依据；资产负债表还能提供进行财务分析的基本资料，了解企业的偿债能力。 第二十八页，共六十四页。 第四节 客户财务分析 　★信贷人员如何看待损益表 损益表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。 通过损益表反映的收入、成本和费用等情况，能够反映企业生产经营的收益、成本耗费情况，表明企业生产的经营成果； 分析的目的在于了解企业经营业绩，理财成果和获利能力同时，通过不同时期损益表对比分析，可以分析企业今后利润的发展趋势及长期获利能力。 第二十九页，共六十四页。 三、相关财务报表的项目分析要点 （一）资产负债表 1、资产负债表的构成 ★流动资产：货币资金、短期投资、应收账款、 预付账款、存货、待摊费用 ★长期资产：长期投资、固定资产 ★负债：流动负债、长期负债 ★所有者权益 第三十页，共六十四页。 第四节 客户财务分析 （一）资产负债表 2、资产结构分析 资产结构是指各项资产占总资产的比重。 第三十一页，共六十四页。 第四节 客户财务分析 项目 生产、销售行业 服务行业 零售业 批发 制造 劳动密集型 资本密集型 现金 5-8 5-8 5-8 5-20 5-8 应收帐款 0-10 25-35 20-25 20-60 0-20 存货 50-60 35-50 25-35 1-10 0-10 固定资产 10-20 10-20 10-20 10-30 50-70 其他 5-10 5-10 5-10 5-10 5-10 总资产 100 100 100 100 100 资产结构参考指标 第三十二页，共六十四页。 第四节 客户财务分析 （一）资产负债表 3、资金结构分析： 评价企业的经济基础和偿债能力 借款人全部资金来源于两个方面：一个是借入资金，也就是资产负债表中的负债，一个是自有资金，也就是资产负债表中的所有者权益。 分析资金结构是不是合理，要注意两方面的内容： ★ 关于资产负债表结构的，通常从合理的资产负债表结构来看，长期资产应由长期资金和所有者权益支持，短期资产则有短期资金支持； ★关于经营风险水平的，为保证债权人的权益，在借款人的资金来源中，所有者权益的数额至少应能弥补其资产变现时可能发生的损失。 第三十三页，共六十四页。 第四节 客户财务分析 项目 生产、销售行业 服务行业 零售业 批发 制造 劳动密集型 资本密集型 流动负债 50-60 40-50 30-40 40-50 20-30 长期负债 10-20 15-20 15-25 0-10 20-30 所有者权益 25-35 30-40 30-50 35-50 35-50 合计 100 100 100 100 100 负债与所有者权益结构参考指标 第三十四页，共六十四页。 第四节 财务分析 三、相关财务报表的项目分析要点 （二）损益表项目的分析 1、主营业务收入 2、主营业务成本 3、管理费用、财务费用 第三十五页，共六十四页。 第四节 客户财务分析 四、财务报表的综合分析。（掌握） 1．流动性比率（短期偿债能力） 测量企业仅靠变现其短期流动资产来满足其短期负债的能力的一个重要指标　。流动性不足或许是促使企业破产的关键因素，因而监督流动性比率应该是金融家首选的任务。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1）流动比率=流动资产/流动负债 第三十六页，共六十四页。 1．流动性比率（短期偿债能力） （2）速动比率=速动资产/流动负债 速动资产是指流动资产中的现金、上市的短期证券、应收账款和应收票据，即不包括存货的变现速度快的流动资产。 （3）现金比率=现金类资产/流动负债 适用于以下几种情况：企业处于财务困境之中；企业的存货和应收账款周转速度很慢； 处于投机性较强行业中的企业，如房地产开发企业；对一个新建企业进行贷款决策而对其经营成功的可能性没有把握时。 第三十七页，共六十四页。 第四节 客户财务分析