第六章企业所得税会计.pptVIP

1、应纳税暂时性差异 指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。 资产的账面价值大于其计税基础 负债的账面价值小于其计税基础 应纳税暂时性差异 第六十二页，共八十八页。 5.广告费 不超过营业收入的2％的，可据实扣除。 超过标准的可无限期向以后年度结转。 某些特定行业从2001年起可按8％进行扣除。 第三十页，共八十八页。 6.业务招待费 全年营业收入净额在1500万元及以下的，扣除额不超过5‰；全年营业收入净额超过1500万元的，扣除额不超过该部分的3‰。 在规定范围内的，可据实扣除；超过标准的部分不得在税前扣除。 第三十一页，共八十八页。 例：海天公司2002年发生业务招待费88万元，当年主营业务收入为29 000万元，其中有6 000万元为销售折扣。 计算能在税前扣除的业务招待费金额。 第三十二页，共八十八页。 收入净额＝29 000－6 000＝23 000 业务招待费扣除限额＝23 000×3‰＋3 ＝69＋3＝72 第三十三页，共八十八页。 7.减值准备 坏账准备金可以按年末“应收账款”、“应收票据”余额的5‰扣除。 其他各项减值准备、跌价准备，一律不得在税前扣除。 第三十四页，共八十八页。 4、不得扣除的项目 向投资者支付的股息、红