基于企业文化视角的内部控制讲义.pptVIP

国有企业内部控制执行成效的特征： 1、员工的参与积极性高、内部控制环境良好 2、内部信息与沟通系统有效运转 3、风险意识淡薄，风险控制偏弱 4、内部监督与评价制度完善。 三、国有企业文化与内部控制 第三十页，共四十一页。 Page * 基于企业文化视角的内部控制 俞雪花 第一页，共四十一页。 一、引子 二、企业文化与内部控制的关系分析 三、国有企业企业文化与内部控制 四、家族式企业企业文化与内部控制 五、结论 主 要 内 容 第二页，共四十一页。 近几年，中国上市公司出了较多的内部控制失败案例，无论是巨人集团的衰败、郑州亚细亚的倒闭、猴王股份的垮台、伊利股份高管被拘风波、创维数码董事局主席被捕以及金正数码和深圳石化原董事长被捕，还是中国航油（新加坡）和德隆系列失败案，都给我们提出了一个相同的问题：我们的企业到底出了什么问题？ 一、引子 第三页，共四十一页。 这些企业都建立一整套内部控制制度，并且聘请了外部专业机构每年对本单位进行审计，到最后却落得如此结局。设计完整的内部控制制度也没能得到有效的执行，原因何在？ 第四页，共四十一页。 常见的说法是: 内部控制薄弱； 内部控制失效； 领导凌驾于内部控制制度之上 第五页，共四十一页。 核心因素是企业文化 控制文化的薄弱才是导致内部控制运行无效的病因所在； 深层次原因乃在于企业内部缺少一种文化认同 第六页，共四十一页。 领导因素也是企业家精神 作为主体中居于支配地位的人员，企业家往往确定了组织的道德基调，一旦管理当局的诚信与道德价值观出现问题，内部控制的基础中就出现了极大的缺陷，其他因素即使构建的再完美，也只能起到事倍功半的效果。 第七页，共四十一页。 二、企业文化与内部控制的关系分析 内部控制和企业文化建设都应成为一种制度安排 ，文化是软控制，制度是硬控制； 当制度失效时，企业经营靠的就是企业文化； 内部控制系统要突出文化控制机制，并建立企业文化的传输机制； 文化可弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态 第八页，共四十一页。 企业文化一旦形成企业成员间的相互默契、相互认同以及由此形成的凝聚力，对企业经营者和企业员工的行为都将产生强有力的激励和约束作用 文化的渗透性提供了稳定性，只有在组织中建立起强势的核心文化，企业才能以不变应万变，保持内部控制的动态有效。 第九页，共四十一页。 企业文化的导向功能有助于内部控制发挥保障企业实现可持续发展作用机制 企业文化的约束功能有助于内部控制发挥保障企业资产安全作用机制 企业文化的调节功能有助于内部控制发挥提高管理效率作用机制 企业文化的凝聚和激励功能有助于内部控制发挥保障提高企业竞争力作用机制 第十页，共四十一页。 领导者领导风格会影响企业总体对内部控制制度的认知程度以及企业内部控制的范围和深度，进而影响各个作业流程的控制活动以及企业内部控制监督方式的设定。 企业文化中对创新和冒险精神的不同认识, 以及企业家对风险偏好的不同，会影响到企业对待风险的态度，会影响企业对风险控制成效的认同程度以及企业风险评估体系的建立。 第十一页，共四十一页。 企业文化中不同类型的组织氛围影响企业信息系统和信息反馈机制的建立。在权威型的组织氛围中, 强调上级下达指令, 下级执行, 不利于信息的反馈和传递, 在建设内部控制制度时, 侧重于从上而下的传递信息； 企业文化中对管理制度的遵行态度会影响内部控制制度的有效实施。文化观念中对制度是持遵行、还是反对，是表面遵守而内心不愿意遵守执行的态度对制度的执行起到关键的作用。 第十二页，共四十一页。 企业文化不仅影响内部控制的设计，它也影响内部控制的执行； 企业文化类型决定内部控制推行方式。企业文化如属集权型文化，其内部控制可能采取强制推行方式；如果企业文化属参与型的，其内部控制推行可能采用全员参与方式。内部控制执行需与其相应的文化氛围匹配，否则，难于取得预期的实施效果。 第十三页，共四十一页。 企业文化类型影响内部控制目标。稳健文化类型的企业关注风险控制、注重过程控制。冒进文化类型的企业关注业绩、注重结果控制 第十四页，共四十一页。 企业文化影响内部控制执行成效 重视“说”，轻视“做”，甚至言行不一的文化，必然会导致企业内部控制实施流于形式，无法内化为员工的自觉控制意识。企业文化一旦形成企业成员间的相互默契、相互认同以及由此形成的凝聚力，对企业经营者和企业员工的行为都将产生强有力的激励和约束作用。 第十五页，共四十一页。 内部控制执行特征影响内部控制执行成效。内部控制按何种形式推进，实施中控制重点如何，也影响内部控制成效。 第十六页，共四十一页。 二、企业文化与内部控制的关系分析 总体分析框架： 企业属性 1、企业类型 2、企业所从事行业 3、企业成立年数 4、企业规模 5、