禹奎-税务会计-第六章 其他税种核算与申报.pptxVIP

第六章 其他税种核算与申报“《税务会计》教材配套课件 目录 6.1 土地增值税应纳税额的确认根据规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人，应当按照规定缴纳土地增值税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和条例规定的税率计算征收。纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。上述扣除项目，具体为：一、土地增值税应纳税额的确认 6.1 土地增值税应纳税额的确认（1）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。（2）开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。（3）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。（4）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。（5）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。（6）根据规定，对从事房地产开发的纳税人可按上述（1）、（2）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。一、土地增值税应纳税额的确认 6.1 土地增值税应纳税额的确认序号文号文件名1财税字〔1995〕48号财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知2财税字〔1995〕61号财政部、国家税务总局、国家国有资产管理局关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知3财税〔2006〕21号财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知4财税〔2006〕141号财政部 国家税务总局关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知5国税发〔2006〕187号国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知6国税函〔2007〕645号国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复7财税〔2008〕137号财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知8国税发〔2009〕91号国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知9国税函〔2010〕220号国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知10税总函〔2016〕309号国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知11财税〔2016〕43号财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税个人所得税计税依据问题的通知12国家税务总局公告2016年第70号国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告13财税〔2018〕57号财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知以上要素的具体口径，以及土地增值税征收管理的具体要求，可参考以下政策文件，并结合各省级税务机关的具体规定执行。 6.1 土地增值税应纳税额的确认1.土地增值税的征收管理土地增值税暂行条例规定，纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。暂行条例实施细则规定，纳税人应按照下列程序办理纳税手续：（1）纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。（2）纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。暂行条例实施细则还规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省级税务机关根据当地情况制定。二、土地增值税核算与申报 6.1 土地增值税应纳税额的确认2.土地增值税的核算房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，预缴土地增值税时，按照规定将应预缴的税额缴纳入库，借记“应交税费——应缴土地增值税”，贷记“银行存款”；按照规定进行