国家税收第十三章个人所得税.pptVIP

对企事业单位的承包、承租经营所得适用5％到35％的五级超额累进税率。 纳税人在一个年度内分次取得承包、承租经营所得的，应在每次取得承包、承租经营所得后预缴税款，年终汇算清缴，多退少补。 如果纳税人的承包、承租期，在一个纳税年度内不足12个月的，应以其实际承包、承租经营 的期限为一个纳税年度计算纳税： 应纳税所得额＝该年度承包、承租经营收入额－（800×该年度实际承包、承租经营月份数） 第三十页，共四十八页。 4.劳务报酬所得（支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定外，一律不得扣除；对中介人和相关人员的报酬，还应分别计征个人所得税 ）， 每次收入不超过4000元的，应税所得额＝每次收入额－800元 每次收入超过4000元的， 应税所得额＝每次收入额×（1－20％） 该项所得按次计税。 对劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次；并以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内同一项目的劳动服务为一次，当月跨县地域的，应分别计算。 第三十一页，共四十八页。 劳务报酬适用20％的税率，并有加成规定； 各劳务报酬等价适用超额累进税率： 第三十二页，共四十八页。 5.稿酬所得， 6.特许权使用费所得（对从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从中扣除）， 7.财产租赁所得（还可扣除财产租赁过程中缴纳的税费；由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，以800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完） 每次收入不超过4000元的，应税所得额＝每次收入额－800元 每次收入超过4000元的， 应税所得额＝每次收入额×（1－20％） 这几项所得按次计税。 第三十三页，共四十八页。 “每次收入”是指： 对稿酬所得，以每次出版、发表取得的所得为一次；（见课本） 对特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用取得的收入为一次； 对财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 这几项应税所得一律适用20％的比例税率。但是： 对稿酬所得，按计算的应纳税额减征30％的税款，实际执行税率为14%。 第三十四页，共四十八页。 第十一章 个人所得税 第十三章 个人所得税 第一页，共四十八页。 最早创立个人所得税是在1789年，英、法战争期间，战后即废止。 英国于1842年对所得税进行了立法，到1909年开征了超额税，成为现代个人所得税制的开端。 美国现行所得税制源于1913年10月颁布的所得税法。 我国1980年9月10日颁布第一部个人所得税法，《中华人民共和国个人所得税法》 1994年1月1日开始实行现行个人所得税法。 ㈠个人所得税的建立与发展 第二页，共四十八页。 所得源泉说。认为征税所得的来源应具有规则性、反复性、周期性，应以工资、薪金、利息、利润等具有反复出现的特点的所得项目为征税对象。 净资产增加说。应税所得是某人的经济力量在两个时点之间的净增大的货币价值。 净值加消费说（“S-H-S”所得概念）。所得是个人财富的增大总量，凡能增加一个人享受满足的东西都应列入征税范围，包括经常收入和临时收入、货币收入和实物收入、已实现的和未实现的收入。 ㈡所得税立法思想 第三页，共四十八页。 源泉所得概念便于征收，但对其他收入不征税不符合公平原则，且税基狭窄。 净资产增加说把所有收益均视为所得，但应税所的随消费增加而减少不合理，执行也困难。 S-H-S定义的应税所得包括一切来源的收入，且与消费无关，符合公平原则和中性原则，也比较容易执行。 ㈡所得税立法思想 第四页，共四十八页。 （三）应税所得的特殊内容 －非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡 第五页，共四十八页。 目前世界上个人所得税的模式有三种: 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征收 混合所得税是先对纳税人各项所得分类，从来源征税，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定标准，再按累进税率计税。 （四）个人所得税的税制模式 第六页，共四十八页。 我国个人所得税实行分类所得税制。 优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标； 2、便于源泉课征，减少汇算清缴过程，减少征收费