政府会计实务（第五版）李启明-2.财政拨款结转结余的核算.pptxVIP

财政拨款结转结余的核算陕西财经职业技术学院 李启明 财政拨款结转结余的含义（一）财政拨款结转指单位历年财政拨款预算收入与其相应支出相抵形成的滚存结转资金，具体包括：当年财政拨款收支结转资金从其他单位调入的财政结转资金从单位财政拨款结余调剂的资金（二）财政拨款结余指单位历年按规定从财政拨款结转结转转入的滚存资金 结转结余三个相互关联的公式本年财政拨款收支结转历年滚存财政拨款结转历年滚存财政拨款结余 本年财政拨款收支结转的公式行政支出（财政拨款支出）事业支出（财政拨款支出）其他支出（财政拨款支出）本年财政拨款收支结转财政拨款预算收入＝－ 历年滚存财政拨款结转的公式年初余额调整历年滚存财政拨款结转本年财政拨款收支结转＝±－＋归集调入归集调出归集上缴－＋单位内部调剂－年末结转转出 历年财政拨款结余的公式年初余额调整历年滚存财政拨款结余结转转入＝±－归集上缴－单位内部调剂 两个总账科目的核算内容财政拨款结转核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。财政拨款结余核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。 两个科目年末三个层次的账务处理进行当年财政拨款收支结转进行调整、归集、调剂的账务处理进行“累计结转”和“累计结余”的结转 一级明细（二维设置）按性质设置二级明细（按用途设置）按“支出功能分类科目”项级科目设置项目支出结转基本支出结转人员经费日常公用经费项目1……项目3项目2财政拨款结转的明细科目 另外，有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的，还应当在按照财政拨款的种类进行明细核算。 财政拨款结转的明细科目与会计差错更正、以前年度支出收回相关的年初余额调整与财政拨款调拨业务相关的归集调入归集调出归集上缴单位内部调剂与年末财政拨款结转业务相关的本年收支结转累计结转 财政拨款结转 ——累计结转财政拨款结转——本年收支结转——年初余额调整——归集调入——单位内部调剂财政拨款结余——结转转入年终滚存结转额财政拨款结转——年初余额调整——归集调出——归集上缴财政拨款结转—累计结转 注：财政拨款结转共设置7个明细科目，除累计结转明细科目外，其他6个明细科目年末全部结转到“累计结转”明细科目。 财政拨款结余的明细科目按支出功能分类设置明细应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目等进行明细核算。按财政拨款种类设置明细有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的，还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。 财政拨款结余的明细科目与会计差错更正、以前年度支出收回相关的年初余额调整与财政拨款结余资金调整业务相关的归集上缴单位内部调剂与年末财政拨款结余业务相关的结转转入累计结余 财政拨款结余 ——累计结余财政拨款结余——年初余额调整——结转转入年终滚存结余额财政拨款结余——年初余额调整——归集上缴——单位内部调剂财政拨款结余——累计结余 注：财政拨款结余共设置5个明细科目，除累计结余明细科目外，其他4个明细科目年末全部结转到“累计结余”明细科目。 当年年末结转的基本步骤财政基本支出拨款结转财政项目支出拨款结转收支结转转入累计结转财政拨款结转转入结余结转转入转入累计结余 基本支出和项目支出收支结转结转收入借：财政拨款预算收入——基本支出——项目支出 贷：财政拨款结转——本年收支结转结转支出借：财政拨款结转——本年收支结转 贷：事业支出 行政支出——基本支出——项目支出（均为财政资金支出） 本年收支结转转入累计结转借：财政拨款结转——本年收支结转 贷：财政拨款结转——累计结转 结转的累计结转转入结余借：财政拨款结转——累计结转 贷：财政拨款结余——结转转入 结余的结转转入转入累计结余借：财政拨款结余——结转转入 贷：财政拨款结余——累计结余 谢 谢！