政府会计实务（第五版）李启明-3.其他应交税费的核算.pptxVIP

其他应交税费的核算陕西财经职业技术学院 李启明 主讲内容其他应交税费科目简介其他应交税费的确认其他应交税费的核算支付专家课时费的应税业务单位收取服务费的应税业务 其他应交税费科目简介核算内容核算单位按照税法等规定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税和企业所得税等。单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 单位应交纳的印花税不需要预提应交税费，直接通过“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”等科目核算，不通过本科目核算。明细核算要求应当按照应交纳的税费种类进行明细核算。 其他应交税费确认的情形按税法规定计算的应交税费额确认发生城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等纳税义务时。发生企业所得税纳税义务时。按照税法规定计算代扣代缴额确认发生应代扣代缴个人所得税等时。按照实际缴纳的金额确认实际缴纳上述各种税费时。 其他应交税费的核算业务“其他应交税费”业务财务会计核算计算应交借：经营费用等 贷：其他应交税费——应交城市维护建设税等预算会计核算无计算应扣实际缴纳借：应付职工薪酬[职工] 单位管理费用等[非职工]贷：其他应交税费——应交个人所得税无借：其他应交税费——应交城市维护建设税等 贷：银行存款等借：经营支出等贷：资金结存等城市维护建设税等个人所得税企业所得税