政府会计实务（第五版）李启明-2.应交增值税的核算.pptxVIP

应交增值税的核算陕西财经职业技术学院 李启明 主讲内容增值税及其应纳税额计算“应交增值税”科目简介“应交增值税”核算业务小规模纳税人的应税业务 增值税及其应纳税额的计算增值税的概念增值税的纳税人增值税的税率计算公式 增值税的概念增值税的定义以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税的计税原理对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税的计税形式实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 增值税的纳税人一般纳税人一般纳税人是指应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。一般纳税人计税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额 增值税的纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 增值税的税率一般纳税人适用的税率有17%、11%、6%、0%等。小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。 一般纳税人应纳税额计算公式 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 其中：