第八章业务循环审计.pptVIP

主营业务收入的实质性程序 9.实施销售的截止测试 (1)通过测试资产负债表日前后若干天[到底多少天，取决于风险评估结果]一定金额以上[选取特定项目进行测试]的发运凭证[正向],与应收账款和收入明细账核对；同时，从应收账款和收入明细账[逆向]选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的[记账]凭证，与发运凭证核对，确定销售是否存在跨期现象[截止]； (2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常[年前特别多、年后没有]，考虑是否追加实施截止测试； (3)取得资产负债表日后所有销售退回记录，检查是否存在[退回后冲减当月销售收入而不是上年度收入来]提前确认收入的情况； (4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。 第三十一页，共六十四页。 主营业务收入的实质性程序 10.存在销货退回的，检查相关手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性。 11.检查有无特殊的销售行为 附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否按估计不会退货部分确认收入；如果对退货部分不能作合理估计的，确定其是否在退货期满时确认收入。 12.检查销售折扣与折让。 尽管引起销售折扣与折让的原因不尽相同，但都是对收入的抵减，直接影响收入的确认和计量。 13.调查关联方销售。 14.调查集团内部销售的情况。