第八章企业所得税.pptVIP

4.公益性捐赠支出 【基本规定】 企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 这里的年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 第六十二页，共一百一十四页。 【归纳与提示】 第一，要注意区分公益性捐赠与非公益性捐赠。非公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时不得扣除。 第二，按照年度利润总额12%计算限额的基数利润，是按照政府规定计算出来的年度会计利润，尚未扣减上一年的亏损的数额。 第三，超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。 第六十三页，共一百一十四页。 【计算题】某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠的调整金额是多少？ 第六十四页，共一百一十四页。 5.利息费用 （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除。 （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 第六十五页，共一百一十四页。 【计算题】某公司2010年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产周转用资金300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借