企业所得税法及实施条例及配套法规解读.pptVIP

四、制定特殊税收规则必要性 资产交换，包括资产销售、转让、处置或置换等形式，是指企业所持有的某项资产的所有权转移给购买方并取得相应的交换代价 交换代价形式：货币性交易 非货币性交易 从经济实质分析，企业重组业务实际上是由当事各方之间的一系列资产转让、股份交换和资产置换业务构成。普通的资产买卖是单项资产的交易；而企业重组实质上是大规模资产交易的组合 第三十页，共五十三页。 四、制定特殊税收规则必要性 从资产买卖的一般税收原则出发，企业各项重组业务中涉及全部资产交换都要确认转让所得或损失 企业重组虽然也是资产买卖交易，但它涉及交易量太大，有时甚至是一个或几个企业的全部经营性资产，导致企业法律或经济结构发生实质性或重大改变，且主要以非货币性交易为主 如果不制定针对大量非货币性交易的企业重组适用的特殊税收规则，企业重组无法进行 第三十一页，共五十三页。 五、制定特殊税收规则的原则 各国在制定企业重组特殊规则时一般遵循经济合理原则、中性原则和反避税原则 重组所得税特殊规则，实际上递延纳税的技术方法，即企业的各项资产如果不确认转让所得，其计税基础就必须保持不变 这样虽然在重组发生时不征税，但在重组后资产受让公司的应税利润仍然以重组前的税