财务会计之货币资金、存货与投资.pptVIP

第二章 存 货 成本与可变现净值孰低法的账务处理： 1. 成本＜可变现净值，不需作任何账务处理 2. 成本＞可变现净值，确认存货跌价损失 确认时 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 补提时 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 第三十一页，共八十四页。 第二章 存 货 转回时 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 注1：期末存货可变现净值恢复，转回存货跌价准备，但转回的金额应以将“存货跌价准备”帐户的余额冲减至零为限，此时表明期末存货以其成本计价； 注2：已计提跌价准备的存货发出，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转（计入“生产成本”或“主营业务成本”）。 第三十二页，共八十四页。 第二章 存 货 注3：将已计提跌价准备的存货进行债务重组或进行非货币性资产交换时，直接将已计提的跌价准备予以结转。比如以存货清偿债务： 借：应付帐款 （重组债务的帐面价值） 存货跌价准备 （抵债存货计提的跌价准备） 贷：主营业务收入 （抵债存货的公允价值） 应交税费－应交增值税（销项税额） 营业外收入－债务重组利得 第三十三页，共八十四页。 第三章 投 资 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 金融工具可以分为基础金融工具和衍生工具。 基础金融工具包括企业持有的现金、银行存款、普通股，以及代表在未来期间收取或支付金融资产的合同权利或义务等，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、存出保证金、存入保证金、客户贷款、客户存款、债权投资、应付债券等。 衍生工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同： 第三十四页，共八十四页。 第三章 投 资 （1）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格等变量的变动而变动； （2）不要求初始净投资，或与只要求很少的初始净投资； （3）在未来某一日期结算。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 从合同体现的权利和义务划分，金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 第三十五页，共八十四页。 第三章 投 资 金融资产通常指企业的下列资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等。 金融负债通常指企业的下列负债：应付账款、应付票据、短期借款、长期借款、应付债券等； 权益工具，从发行方看通常指企业发行的普通股、在资本公积项下核算的认股权等。 《金融工具确认和计量》准则将企业持有的金融资产划分为四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和 第三十六页，共八十四页。 第三章 投 资 应收款项；④可供出售金融资产。将金融负债划分为：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；②其他金融负债，如应付账款、应付票据、其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券等。这样划分的主要目的是不同类的金融资产和金融负债在后续计量上存在差异。 《长期股权投资》准则规范的金融资产是企业的长期股权投资，内容包括：①对子公司的投资；②对联营企业（重大影响）及合营企业（共同控制）的投资；③对投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 第三十七页，共八十四页。 第三章 投 资 一、关于公允价值 在《金融工具确认和计量》准则中，大量的金融资产都采用了公允价值来计量。 公允价值的具体确定可分为两种情况： 1. 存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。