财务会计之货币资金与交易性金融资产.pptVIP

三、交易性金融资产持有收益的确认 企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。 按应收数： 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息 收到时： * 第三十一页，共四十四页。 [例] 2007年8月25日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元，并于2007年9月20日发放。 华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股。 * 第三十二页，共四十四页。 * 第二章 货币资金与 交易性金融资产 * 第一页，共四十四页。 第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、主要科目及在会计报表上列示 四、现金管理 五、银行存款管理 六、其他货币资金 * 第二页，共四十四页。 一、货币资金的性质与范围 (一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 (二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 * 第三页，共四十四页。 二、货币资金内部控制制度 内部控制制度是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、制定严格的现金管理及检查制度等。 * 第四页，共四十四页。 现金的内部控制包括: 1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4. 加强监督与检查 5. 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作 * 第五页，共四十四页。 三、货币资金应设置的科目 及在报表上的列示 “库存现金”科目 核算企业的库存现金，不包括内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目 核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款。 “其他货币资金”科目 核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金 的各组成项目单独列示。 * 第六页，共四十四页。 四、现金管理 （一）现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 * 第七页，共四十四页。 （二）库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核 定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可 以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过 限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限 额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足 限额。 * 第八页，共四十四页。 （三）现金日常收支管理 （1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难， 由银行确定送存时间； （2）不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报开户银行审批，核定坐支范围和限额。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急需及其他情况须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 * 第九页，共四十四页。 （四）现金的核算 （1）现金的序时核算 方法是设置与登记现金日记账 （2） 现金的总分类核算 需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 * 第十页，共四十四页。 （五）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 账户设置 其他应收款 备用金（可单设） * 第十一页，共四十四页。 业务处理方法 随借随用、用后报销 定额备用金 见教材24页:【例2 - 6,7】 * 第十二页，共四十四页。 （六）现金清查 清查结果的账务处理（重点） 现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或