财务会计应收及预付款项.pptVIP

应收及预付款项----应收票据 应收票据的核算： 票据到期收到货款时： 借：银行存款 贷：应收票据 票据到期未收到货款时： 借：应收账款 贷：应收票据 不带息票据 第三十页，共四十四页。 应收及预付款项----应收票据 应收票据的核算： 带息票据 带息票据的会计处理与不带息票据基本相同，差别在于会计期末对票据利息的计提 借：应收票据 贷：财务费用 第三十一页，共四十四页。 应收及预付款项----应收票据 应收票据的核算： 应收票据的转让 即将未到期票据通过背书方式转让给他人。此时应收票据的使用类似银行存款。 借：其他相关科目 贷：应收票据 第三十二页，共四十四页。 应收及预付款项----金融资产转移 终止确认 企业收取金融资产现金流量的合同权利终止的以及已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产。 终止确认，是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。 第三十三页，共四十四页。 应收及预付款项----金融资产转移 应收账款出售 借：银行存款 营业外支出 贷：应收账款 借：银行存款 贷：短期借款 不附追索权（终止） 附追索权（未终止） 金融资产转移后，企业仍保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产 第三十四页，共四十四页。 应收及预付款项----金融资产转移 应收票据贴现 一种融资方式:指企业将持有的未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额定付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让 。 贴现所得额=票据到期值-贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360 第三十五页，共四十四页。 应收及预付款项----金融资产转移 应收票据贴现 借：银行存款 营业外支出 贷：应收票据 借：银行存款 短期借款-利息调整 贷：短期借款--成本 不附追索权（终止） 附追索权（未终止） 第三十六页，共四十四页。 应收及预付款项----金融资产转移 应收票据贴现 附追索权（未终止） 如果票据到期，承兑人支付了票据款： 借：短期借款 贷：应收票据 如果票据到期，承兑人没有支付票据款： 借：应收账款 贷：应收票据 第三十七页，共四十四页。 应收及预付款项----长期应收款 长期应收款核算范围 融资租赁产生的应收款项 采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等 实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算 第三十八页，共四十四页。 应收及预付款项----长期应收款 长期应收款会计核算 采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的： 借：长期应收款 （ 合同或协议价款 ） 贷：主营业务收入 （公允价值折现值） 贷：未实现融资收益 （差额） 涉及增值税的，还应进行相应的处理 第三十九页，共四十四页。 应收及预付款项----长期应收款 长期应收款会计核算 如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生的净亏损应由本企业承担的部分，在“长期股权投资”的账面价值减记至零以后，还需承担的投资损失，应以本科目中实质上构成了对被投资单位净投资的长期权益部分账面价值减记至零为限，继续确认投资损失： 借：投资收益 贷：长期应收款 第四十页，共四十四页。 应收及预付款项----长期应收款 长期应收款按摊余成本计量 长期应收款利息计算 利息收入 ＝长期应收款摊余成本×实际利率 长期应收款期末计价：按摊余成本列示于资产负债表 第四十一页，共四十四页。 应收及预付款项----预付账款 关于预付账款核算的几点注意事项 企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算 预付款项不多的企业，可将其合并在“应付账款”核算，但报表仍然要分列 除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备？？ 第四十二页，共四十四页。 应收及预付款项----其他应收款 其他应收款核算范围 应收的各种赔款、罚款 应收出租包装物押金 应向职工收取的各种垫付款 不单设“备用金”科目的备用金 存出保证金 预付账款转入 其他各种应收、暂付款项 第四十三页，共四十四页。 内容总结 应收及预付款项。应交税费—应交增值税（销项