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2、利润表反映的信息 3、阅读利润表的步骤 第三十一页，共八十页。 四、现金流量表阅读（一）现金流量有关概念 1、现金流量概念 现金流量是一定期间内企业现金流入和流出的数量。 2、现金流量的含义 现金流量表中的“现金”包括现金及现金等价物，而现金流量表反映的是现金及现金等价物的流入和流出情况 。 第三十二页，共八十页。 1） 现金 现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 包括库存现金、随时可以支付的存款以及其他货币资金(具体包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等)。 第三十三页，共八十页。 2） 现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第三十四页，共八十页。 （二）现金流量表阅读 1、现金流量表的结构 根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类： 经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 第三十五页，共八十页。 2、现金流量表反映的信息 3、阅读现金流量表的步骤 第三十六页，共八十页。 六、所有者权益 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润构成所有者权益。 其中：盈余公积和未分配利润统称为留存收益。 第三十七页，共八十页。 （一）实收资本 实收资本是投资者投入资本形成法定资本的价值，所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。 第三十八页，共八十页。 （二）资本公积 资本公积是企业收到的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 第三十九页，共八十页。 （三）留存收益 盈余公积和未分配利润 统称为留存收益。 第四十页，共八十页。 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。 公司制企业的盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。二是任意盈余公积。 第四十一页，共八十页。 1、利润含义 什么是利润？ 利润（也称受益或损益），是企业在 一定期间的最终经营成果，表现为企业净资产的增加。 第四十二页，共八十页。 企业的利润构成：一般认为由经营活动带来的营业利润（又由主营业务利润和其他业务利润构成）、投资活动带来的投资净收益以及除了前两项经济活动以外的其他活动带来的营业外收支净额，由此形成的利润称为利润总额，利润总额减去所得税后的余额叫净利润。 第四十三页，共八十页。 2、利润分配的顺序 企业当年实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配： 1） 提取法定公积金 公司制企业的法定公积金按照税后利润的10％的比例提取。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上时，可以不再提取法定公积金。 第四十四页，共八十页。 2） 提取任意公积金 公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，可以提取任意公积金。 第四十五页，共八十页。 3） 向投资者分配利润或股利 公司弥补亏损和提取公积金的剩余利润，有限责任公司按照股东的出资比例向股东分配利润；股份有限公司按照股东持有比例分配股利。 第四十六页，共八十页。 法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同： 前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由企业自行决定提取。 第四十七页，共八十页。 3、盈余公积用途 企业提取盈余公积主要可以用于以下几个方面： 1）用于弥补亏损 企业发生亏损时，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补； 二是用以后年度税后利润弥补； 三是以盈余公积弥补亏损。 第四十八页，共八十页。 2）转增资本 企业将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。 盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25％。 第四十九页，共八十页。 3) 扩大企业生产经营 企业盈余公积的结存数，实际表示为企业所有者权益的组成部分，表明企业生产经营资金的一个来源而已。 盈余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分，提取盈余公积相对应的资金，一经提取形成盈余公积后，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利。 第五十页，共八十页。 4、未分配利润含义 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。 相对于所有者权