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1会计账簿的资料.pptx实用文档资料与您分享,欢迎学习交流。
1会计账簿的资料;第一节 会计账簿概述;二 会计账簿的意义与作用
原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况,记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会计分录,作为记账的直接依据。所以,填制和审核会计凭证是加工处理会计信息的第一个环节,第二个环节就是设置和登记会计账簿.
; 账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的;账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头,而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式,账户记录才是账簿的内容。
; 会计账簿的作用
在整个会计核算体系中,账簿处于中间环节,对于会计凭证和会计报表具有承前启后的作用。所以,科学地设置和正确地登记账簿,对于完成会计工作目标有着重要的作用。
(一)及时提供系统、完整的会计核算资料
(二)全面反映财产物资的增减变化
(三)为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据
(四)为编制会计报表提供依据
;(一)、按用途分类;(三)、按账页格式分类;按用途分类;第9页/共100页;年; 2.分类账簿(分类账)
分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。
(1)总分类账簿(简称总账)。是根据总分类科目开设的账户,用来分类登记全部经济业务,提供总括核算资料的分类账簿。
(2)明细分类账簿(简称明细账)。是根据总分类科目设置,并按其所属二级科目或明细科目开设的账户,用来登记某一类经济业务,提供明细核算资料的分类账簿。
;第12页/共100页;3.备查账簿(辅助账簿)
备查账簿又称辅助账簿,是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行补充登记,提供备查资料的账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。
备查账簿的内容千差万别,其账页也没有固定格式,可根据实际需要灵活确定。备查账簿与主要账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。每个单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。
;
1.定本式账簿
是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册???账簿。
其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。
缺点:①由于账页已被固定装订,不能随实际业务需要而增减。所以,必须为每一账户预留若干空白账页,如预留账页不够用则会影响账户的连续记录,预留账页过多又会造成浪费。②同一本账在同一时间只能由一人登记,因而不便于分工记账。
订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿,如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。
;第15页/共100页;第16页/共100页;第17页/共100页; 2.活页式账簿
是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账簿。
其优点是可以根据实际业务需要增减账页,使用灵活,并便于分工记账。
缺点是账页容易散失和被抽换。所以,在采用活页账时,必须将空白账页连续编写分号;会计期末,加写目录并按实际使用的账页连续编写总号,固定装订成册后归档保管。
活页式账簿一般适用于各种明细账。
;第19页/共100页;第20页/共100页;
3.卡片式账簿
是由具有不同于一般账页格式的卡线表格式的账页所组成的账簿。
卡片账一般是由分散的卡片所组成,每一卡片用正面和背面两种不同的格式,来记录同一项财产物资的使用等情况。在使用中可不加装订,而存放在卡片盒或卡片夹中。使用时可以随时取放,实际上它是一种特殊的活页账。
卡片账除了具有一般活页账的特点外,它还可以跨年度使用,不需要每年更换新账。卡片账多用于记录内容比较复杂的财产明细账,如固定资产卡片账、低值易耗品卡片账等。
;(三)按账页格式分类;三栏式账簿;三栏式账簿;年; 2.数量金额式账簿
也称三大栏式账簿,是指在“收入、发出、结存”三大栏的各栏内,分别设置有“数量、金额”等小栏目的账页组成的账簿。
;数量金额式账簿;年; 明细分类账(多栏式);多栏式账簿;多栏式账簿;第32页/共100页;第二节 账簿的设置和登记; 一、账簿的基本内容
(一)封面
封面应标明账簿名称,如总账、现金日记账、银行存款日记账账等。
(二)扉页
扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账户目录”。
(三)账页
账页是账簿的主要内容,一般包括:
1.账户名称(总账科目、二级科目或明细科目);
2.日期栏; 3.凭证号栏; 4.摘要栏;
5.金额栏; 6.页次栏。;第35页/共100页;
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