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注会母仪天下第一季(债务重组+非货币性资产交换+租赁)--第1页 2020年注册会计师 会计 2020年注会母仪天下之第一季一-新三板之【债务重组+非货币性资产交换+租赁】 2020年至2026年发生如下经济业务： 资料一：甲公司2020年10月1日赊销商品给乙公司，商品成本 800万元，售价 1000 万元，增值税率 13%,消费税率 10%,乙公司因资金困难，一直未能偿付，2020年11 月1日双方签订债务重组协议，当天此债权的公允价值 1120万元，已提过坏账准备 6 万 元，2020年11月1日甲公司补提了 4万元的坏账准备，相关重组条款下： ⑴首先，以一台设备和一批存货抵债300万元，此设备的原价 500万元，累计折旧240 万元，公允市价 250万元，增值税率 13%,存货的账面余额20万元，公允价值 50 万 元，增值税率 13%,存货和设备于2020年11月1日完成了转让手续，甲公司取得此资 产 后保持原使用状态； (2)继而，定向增发股份100万股抵债400万元，每股面值1元，2020年11月1日公允 价 值为每股2.6元，2020年 12月1日双方办理完成了股权增资手续，公允价为每股3 元，另行支付发行费用6万元，甲公司将其界定为其他权益工具投资，另行支付交易费用 1 万元； (3)再以持有的丙公司股份50万股抵债100万元，乙公司将其定义为其他权益工具投资，账 面余额 60万元，其持有期间形成其他综合收益6万元，2020年11月1日公允价值 69 万元，此股份交割时间 2020年12月1日，抵债时公允价值 70万元，甲公司取得后 界定为交易性金融资产，另行支付交易费用 2万元； ⑷双方约定，如果乙公司如约完成⑴、⑵和(3)的偿债流程，则豁免债务 130万元, 余下的 债务200万元自完成之日延期三个月偿还，假定此债务的公允价值也是 200万元。 (5)双方最终如约履行协议。 【要求】根据上述业务完成双方的账务处理。 第1页 注会母仪天下第一季(债务重组+非货币性资产交换+租赁)--第1页 注会母仪天下第一季(债务重组+非货币性资产交换+租赁)--第2页 2020年注册会计师 会计 资料二：甲公司取得乙公司设备后，用于生产环节，采用10年直线法折旧，预计净残值为 60万元，取得的库存商品一直未卖出，2021 年 11月30日与丙公司签订如下协议： ⑴甲公司用此设备和库存商品与丙公司持有的丁公司 10万股股票以及丙公司的一栋办公 楼交换，双方均保持资产原使用状态； (2)甲公司设备的公允价值为300万元，增值税率为 13%，库存商品的最新市场价格为 100 万元，增值税率为 13%； (3)丙公司所持的丁公司股份一直按其他权益工具投资核算，交割日的公允价值为 150万 元，账面余额为 120万元，累计确认过其他综合收益 8万元； (4)丙公司的办公楼的账面原价为900万元，累计折旧600万元，已提减值准备110万元， 公允价值为250万元，增值税率为9%； (5)双方协商由丙公司支付补价20万元； ⑹ 双方交易于2021年11月30日完成，假定不考虑相关交易费用。 【要求】根据上述资料，完成双方账务处理。 资料三： (1)丙公司自取得设备即进行大规模改良，于2022年末达到可出租状态，工程采用外包方 式，共支付工程款 507.125万元，假定不考虑相关税费。 (2)丙公司于2023年初将此设备出租给 H公司，租期4年，到期返还丙公司， 每年末支 付租金300万元，丙公司为规范 H公司合理使用设备，减少设备损耗， 故与H公司约定， 租赁到期时，设备的余值应不低于 100万元。如低于