审计证据与审计工作底稿.pptVIP

1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的概念：指CPA对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。它是审计证据的载体，具有法律效力，形成于整个审计过程，也反映了整个审计过程。 第三十一页，共五十三页。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的作用 （1）提供充分适当的记录，作为审计报告的基础； （2）提供依据，说明审计人员是按照审计准则的规定执行了审计工作； （3）为未来审计业务提供参考备查价值。 第三十二页，共五十三页。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的要素 （1）被审计单位名称； （2）审计项目名称； （3）审计项目时点或期间； （4）审计过程记录； （5）审计标识及其说明； 第三十三页，共五十三页。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的要素 （6）审计结论； （7）索引号及编号； （8）编制者姓名及编制日期； （9）复核者姓名及复核日期； （10）其他应说明事项。 第三十四页，共五十三页。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的要素/审计标识及其说明； 顺序号 符号 图意 顺序号 符号 图意 1 √ 已核对 7 × 错弊事项 2 ？ 疑问待查 8 检查起讫 3 S 与明细账核对一致 9 B 与上年结转数核对一致 4 G 与总分类账核对一致 10 T 与原始凭证核对一致 5 ∧ 纵加核对 11 ＜ 横加核对 6 T/B 与试算平衡表核对一致 12 ？！ 疑问已查清 第三十五页，共五十三页。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的格式：事务所基于审计准则及在审计实务中的经验，统一制定审计工作底稿模板、范例等。并在此基础上，再根据各具体业务的特点加以必要的修改，制定适用于具体项目的审计工作底稿。一般按工作底稿作用不同划分为综合类、业务类和备查类工作底稿。 第三十六页，共五十三页。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的格式/综合类工作底稿 概念：指CPA在审计计划阶段和报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。 第三十七页，共五十三页。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的格式/综合类工作底稿 主要内容：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。 范例 第三十八页，共五十三页。 * 第五章 审计证据与审计工作底稿 1.审计证据 2.审计工作底稿 第一页，共五十三页。 1.审计证据 理解审计证据的含义 掌握审计证据的特征 熟悉审计证据的分类 第二页，共五十三页。 1）审计证据的含义 概念，指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录中所含有的信息（第一类）和其他信息（第二类）。 第三页，共五十三页。 1）审计证据的含义 （第二类）其他信息来源渠道 （1）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息； （2）通过询问、观察和检查文件或记录等审计程序获取的信息； （3）从被审单位内部或外部获取的会计记录以外的信息。 第四页，共五十三页。 1）审计证据的含义 会计记录与审计证据的关系 （1）会计记录和其他信息共同构成审计证据，两者缺一不可。 （2）如果没有前者，审计工作无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。 （3）只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为审计人员发表审计意见提供合理的保证。 第五页，共五十三页。 2）审计证据的特征 充分性（数量上的要求） 适当性（质量上的要求） 第六页，共五十三页。 2）审计证据的特征/充分性 充分性，是指审计人员在收集审计证据时要确定据以形成审计意见的审计证据的最低数量要求。是对审计证据数量的衡量，主要与CPA确定的样本量有关。但审计证据并非收集得越多越好，审计人员在收集审计证据时要考虑成本效益原则。 第七页，共五十三页。 2）审计证据的特征/适当性 适当性，要求审计人员在收集审计证据时要保证审计证据应当与审计目标相互关联（相关性），同时要保证其来源真实可靠，收集证据的方法科学、正确（可靠性）。是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 第八页，共五十三页。 2）审计证据的特征/适当性 相关性与可靠性的关系 第九页，共五十三页。 2）审计证据的特征 充分性与适当性的关系 第十页，共五十三页。 2）审计证据的特征 练一练