信贷员如何读懂企业会计报表,做好财务分析.pptVIP

项目 核算内容 关注的问题 考查的内容 应付利润 应付给股东的利润 与利润对应看 看异常变化 应交税金 应交的各种税款 适当关注 — 其他应付款 与经营无直接关系的往来 关注与股东的往来 查关关联关系 一年内到期长期负债 报告日至到时期日不足一年的负债 关注大额的长期负债 看是否有于一年内到期的大额借款 长期负债： 　 　 　 长期借款 期限在一年以上的各种借款 担保情况、逾期情况 抵押物及担保人状况、逾期未归还贷款 第三十一页，共八十三页。 所有者权益 ? 所谓所有者权益，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额 。这可以通过对会计恒等式的变形来表示，即：资产—负债=所有者权益。任何企业，其资产形成的资金来源不外乎两种：一种是债权人提供（对企业而言，即为负债）；一种是所有者提供（对企业而言，即为所有者权益）。 主要包括： （1）实收资本：企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。  第三十二页，共八十三页。 （2）资本公积：资本本身升值或其他原因而产生的投资者的共同的权益。包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。　　资本(或股本)溢价，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分；接受捐赠资产，是指企业因接受现金和非现金资产捐赠而增加的资本公积；外币资本折算差额，是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。 （3）盈余公积：企业从实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。 （4） 未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。 第三十三页，共八十三页。 所有者权益关注的主要问题列表 项目 核算内容 关注的问题 考查的内容 实收资本 —— 关注股东情况 考查关联方 资本公积 —— 大额的资本公积 分析产生原因 盈余公积 —— —— —— 未分配利润 —— 看余额变化 与利润表比较 第三十四页，共八十三页。 1、针对于资产负债表来说，信贷员应更关注资产的高估问题、负债的低估问题和所有者权益的高估问题。 2、资产负债表是一张时点性的静态报表，不能只看一个时点的资产负债表，要至少看2年以上的资产负债表。 3、资产负债表具有局限性，要结合利润表和现金流量表进行综合分析。 特别提示！ 第三十五页，共八十三页。 ??? （三）利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。通过利润表，可以反映企业生产经营活动的成果，据以判断资本保值、增值情况。将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，如将收入与应收账款平均余额进行比较，计算出应收账款周转率；将销货成本与存货平均余额进行比较，计算出存货周转率；将净利润与资产总额进行比较，计算出资产收益率等，可以表现企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平 。 第三十六页，共八十三页。 第三十七页，共八十三页。 1.销售收入：销售了多少。 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 工业企业产值两种计算方法： （1） 当月产品产量×产品销售单价 （2）当月主营业务收入+库存商品期末余额—库存商品期初余额 第三十八页，共八十三页。 2.销售成本：指直接创造收入的有关费用。 3.毛利：能给产品标多高的价格，能挣多少钱。 4.营业费用：销售费用+管理费用——经营管理是否节约，较低意味着较严格的节省了成本。（巴菲特以营业费用/毛利润＜30%为非常优秀） 5.折旧和摊销：这是没有实际支出的费用。 第三十九页，共八十三页。 6.非经营性损益：最好空白。公司习惯于把真实营业活动中的费用加到这个项目。必须在注释中找到相关缘由。连续的非经营性费用是管理层不自信的表现。 7.营业利润：销售收入-销售成本-营业费用。营业利润/销售收入=营业毛利率，这个数字可以跨行业比较。 8.利息收益/费用：公司为它已经发行的债券和持有债券所支付货收到的利息。 特别关注项目 ?9.税赋——通常是列在净利润之前的费用。要弄清楚现行费