第一节　货币资金 (2).docVIP

PAGE 【打印版】 第一节　货币资金 三、其他货币资金（★★） 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 【例2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录： 借：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　　　250000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　250000 甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　　34000 　贷：其他货币资金—银行汇票　　　　　　　　　　234000 借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　16000 　贷：其他货币资金——银行汇票 　　　　　　　　　16000 【例3】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金——银行本票 　　　　　　　　　10000 　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　10000 甲企业用银行本票购买办公用品10000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录： 借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　　　　　10000 　贷：其他货币资金——银行本票 　　　　　　　　　10000 【例4】甲企业于2×12年3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50000元。2×12年4月10日，该公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元。企业编制如下分录： 借：其他货币资金——信用卡 　　　　　　　　　　50000 　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　50000 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　贷：其他货币资金——信用卡　　　　　　　　　　　3000 【例5】甲公司向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。甲公司编制如下会计分录： 借：其他货币资金——信用证保证金 　　　　　　2000000 　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　2000000 甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额为255000元。甲公司编制如下会计分录： 借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　1500000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　255000 　贷：其他货币资金——信用证保证金 　　　　　　1755000 甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已经转回银行账户。甲公司编制如下会计分录： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　245000 　贷：其他货币资金——信用证保证金　　　　　　245000 【例6】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联。甲公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——外埠存款　　　　　　　　　100000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 2×12年8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元，甲公司应编制如下会计分录： 借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　13600 　贷：其他货币资金—外埠存款 　　　　　　　　　　93600 2×12年8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，甲公司编制如下会计分录： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　6400 　贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　　　　　　6400 【例题·多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（　　）。（2010年） A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金