019_主要预算的编制（1）.docxVIP

【考点五】预算的编制程序（了解） ☆考点精讲 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 【提示】 （一）企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标。 （二）企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。 （三）企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。 （四）企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。 ☆经典题解 【例题30·多选题】预算的编制程序包括（　　）。 A.下达目标、编制上报 B.审查平衡 C.审议批准 D.下达执行 【答案】ABCD 【解析】选项A、B、C、D都是预算的编制程序。 【考点六】主要预算的编制（熟练掌握） ☆考点精讲 预算编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步编制，直至编制出预计财务报表来。 要点 相关项目金额的确定方法 销售预算 销售预算是编制全面预算的关键和起点 假设分两期收款： （1）本期销售商品、提供劳务收到的现金 =本期销售收入×本期收现率+前期销售收入×在本期收现率 （2）期末应收账款余额=本期销售收入×本期销售下期收现比率 生产预算 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素按品种和生产车间分别编制 某种产品预计产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量 【提示】生产预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算密切相关 直接材料 预算 直接材料预算，以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平 （1）某种直接材料预计需要量=某产品耗用该材料的消耗定额×该产品预计产量 （2）某种直接材料预计采购量=某种直接材料预计需要量+该材料预计的期末库存量-该材料预计的期初库存量 假设分两期付款： （3）购买材料支付的现金=本期采购金额×本期付现率+上期采购金额×在本期付现比率 （4）期末应付账款余额=本期采购金额×本期采购下期付现比率 产品成本 预算 产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总 单位产品成本的有关数据，来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。 生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算 现金预算 现金预算以业务预算和专门决策预算为基础来编制 （1）某期现金余缺=期初现金余额+该期现金收入-该期现金支出 （2）期末现金余额=现金余缺±现金的筹措与运用