020_主要预算的编制（2）.docxVIP

表3-13 现金预算 单位：元 季度 1 2 3 4 全年 期初现金余额 8000 3200 3060 3040 8000 加：现金收入（表3-5） 18200 26000 36000 37600 117800 可供使用现金 26200 29200 39060 40640 125800 减：现金支出 直接材料（表3-7） 5000 6740 8960 9510 30210 直接人工（表3-8） 2100 3100 3960 3640 12800 制造费用（表3-9） 1900 2300 2300 2300 8800 销售及管理费用（表3-11） 5000 5000 5000 5000 20000 所得税费用 4000 4000 4000 4000 16000 购买设备（表3-12） 50000 80000 130000 股利 8000 8000 现金支出合计 68000 21140 24220 112450 225810 现金余缺 （41800） 8060 14840 （71810） （100010） 现金筹措与运用 借入长期借款（表3-12） 30000 60000 90000 取得短期借款 20000 22000 42000 归还短期借款 6800 6800 短期借款利息（年利l0％） 500 500 500 880 2380 长期借款利息（年利l2％） 4500 4500 4500 6300 19800 期末现金余额 3200 3060 3040 3010 3010 财务管理部门应根据现金余缺与理想期末现金余额的比较，并结合固定的利息支出数额以及其他的因素，来确定预算期现金运用或筹措的数额。本例中理想的现金余额是3000元，如果资金不足，可以取得短期借款，银行的要求是，借款额必须是1000元的整数倍。本例中借款利息按季支付，作现金预算时假设新增借款发生在季度的期初，归款借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为100元的整数倍）。本例中，M公司上年末的长期借款余额为120000元。