022_主要预算的编制（4）.docxVIP

【例题48·计算题】甲公司编制销售预算的相关资料如下： 资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。2016年末应收账款余额为6000万元。假设不考虑增值税及其影响。 资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示。 甲公司2017年销售预算 金额单位：万元 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量（万件） 500 600 650 700 2450 预计单价（元/件） 30 30 30 30 30 预计销售收入 15000 18000 19500 21000 73500 预计现金收入 上年应收账款 * * 第一季度 * * * 第二季度 （B） * * 第三季度 * （D） * 第四季度 * * 预计现金收入合计 （A） 17100 （C） 20550 * 注：表内的“*”为省略的数值。 要求： （1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。 （2）计算2017年末预计应收账款余额。（2017年第Ⅰ套） 【答案】 （1）A=16500；B=12600；C=19050；D=5850。 （2）2017年末预计应收账款余额=21000×30%=6300（万元）。 【解析】 A=15000×70%+6000=16500（万元）； B=18000×70%=12600（万元）； C=19500×70%+18000×30%=19050（万元）； D=19500×30%=5850（万元）。 【例题49·计算题】甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下： 资料一：2017年1-4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。 资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺“为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。 资料三：预计2017年1-3月净利润为90万元，没有进行股利分配。 资料四：假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回；公司当月原材料采购金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没有变化。 资料五：公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示： 甲公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表） 单位：万元 资产 年初余额 月末余额 负债与股东权益 年初余额 月末余额 现金 50 （A） 短期借款 612 （C） 应收账款 530 （B） 应付账款 360 （D） 存货 545 * 长期负债 450 * 固定资产 1836 * 股东权益 1539 （E） 资产总计 2961 * 负债与股东权益总计 2961 * 注：表内的“*”为省略的数值。 要求：确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。（2017年第Ⅱ套） 【答案】 A=50；B=620；C=632；D=450；E=1629。 【解析】 （1）公司的目标现金余额为50万元，则A=50（万元）。 （2）B=650×80%+1000×10%=620（万元）。 （3）3月份新增短期借款=50-30=20（万元），则C=612+20=632（万元）。 （4）D=750×60%=450（万元）。 （5）E=1539+90=1629（万元）。 【例题50·计算题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。 丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示： 公司2015年现金预算的部分信息 单位：万元 季度 一 二 三 四 现金余缺 -7500 （C） × -450 长期借款 6000 0 5000 0 短期借款 2600 0 0 （E） 偿还短期借款 0 1450 1150 0 偿还短期借款利息（年利率8%） 52 （B） （D） × 偿还长期借款利息（年利率12%） 540 540 × 690 期末现金余额 （A） 503 × × 注：表中“×”表示省略的数据。 要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）（2015年） 【答案】 A=-7500＋6000＋2600-52-540=508（万元） B=2600×8%/4=52（万元） C-1450-B-540=C-1450-52-540=503，求得：C=503＋540＋52＋1450=2545（万元） D=（2600-1450）×8%/4=23（万元） -450＋E-E×8%/4-6