金融会计第一、二章.pptVIP

第三节???? 会计凭证 （二）基本凭证和特定凭证 1.基本凭证（即一般凭证或通用凭证） 基本凭证是根据有关原始凭证及业务事实由金融机构自行编制的用以记帐的通用凭证。按其性质不同，可以分为十种： （1）现金收付传票。适用于没有专用凭证的一切现金收付业务。如出纳长短款、出售凭证收取工本费、职工借支差旅费等。 （2）转帐借贷传票。适用于没有专用凭证、又不涉及外单位的一切转帐业务。如计提折旧、结转损益、新旧年度帐务结转等。 第六十二页，共一百一十三页。 第三节??? 会计凭证 （3）特种转帐借贷传票。适用于没有专用凭证、但涉及到外单位的一切转帐业务。如扣收罚款、强制收回贷款、主动退汇等。 （4）外汇买卖借贷传票。适用于一切外汇买卖业务。 （5）表外科目收付传票。适用一切表外业务。 2.特定凭证（即专用凭证） 特定凭证是金融机构根据各种业务的特殊需要而制定并由开户单位购买的各种专用凭证。 第六十三页，共一百一十三页。 第三节??? 会计凭证 三、 会计凭证的基本要素和特点 （一） 基本要素 （二）银行会计凭证的特点 1、一般采用单式凭证； 2、大量采用套写凭证； 3、大量采用外来凭证代替记帐凭证； 4、凭证传递环节多。 第六十四页，共一百一十三页。 四、会计凭证的编制、审查与传递 (一)会计凭证的编制 1.现金传票的编制 银行每发生一笔现金收入或付出业务,只需编制一张本科目现金收入或付出传票,不再编制现金科目传票. 2.转账传票的编制 每发生一笔转账业务至少要编两张或两张以上转账传票。 第三节 会计凭证 第六十五页，共一百一十三页。 第三节 会计凭证 (二)会计凭证的审查 十查十对十防止 1、查凭证、对种类、防止凭证用错 2、查大写、对小写、防止金额不符 3、查性质、对用途、防止违反政策 4、查签章、对印鉴、防止伪造和不齐 5、查余额、对指标、防止透支垫款 第六十六页，共一百一十三页。 第三节 会计凭证 6、查行名、对行号、防止报单串行 7、查年月、对日期、防止失效凭证 8、查账号、对户名、防止串户发生 9、查附件、对传票、防止主附脱节 10、查借方、对贷方、防止转账不平 第六十七页，共一百一十三页。 第三节??? 会计凭证 (三)银行凭证传递 1.凭证传递概念 2.凭证传递要求：准确及时、严密合理、先外后内、先急后缓。 3.凭证传递原则： (1)现收业务，应先收款，后记账；(2)现付业务，应先记账，后付款；(3)转账业务，应先记付，后记收；(4)代收他行票据，应收妥抵用；(5)银行凭证一般实行内部传递。 第六十八页，共一百一十三页。 第四节??账务组织与账务处理 一、账务组织 账务组织是指各种帐簿、核算程序和账务核对方法的配合。它包括明细核算和综合核算两大系统。 双线核算是根据反映经济业务的同一会计凭证，同时、同向、同额进行总分类核算和明细分类核算的账务处理。要求： 1、反映情况要完整，符合经营管理的需要。必须有分户账、总账和必需的登记簿，并及时记账，从而反映综合和明细两方面的情况，满足不同的需要。 2、结构严密，能够保证账务记载准确。账务记错，通过对账也易发现，坚持平行核算及相互核对的处理方法。 第六十九页，共一百一十三页。 第四节??账务组织与账务处理 明细核算和综合核算两者的核算程序是根据同一凭证分别进行的，在反映情况方面相互配合、相互补充；在数字方面相互依存、相互制约，这样坚持总分核对，保证双方数字一致，对于提高工作质量和工作效率具有重要意义。 第七十页，共一百一十三页。 第四节??账务组织与账务处理 （一）明细核算 明细核算包括分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表. 1?.分户帐 分户账是明细核算的主要形式，是各科目的详细记录，必须按单位或资金性质立户，并逐笔连续记载。以具体反映每个账户的资金活动情况。 第七十一页，共一百一十三页。 第四节??账务组织与账务处理 格式： 甲种账，设有借方、贷方和余额三栏。适用于不计息或使用余额表计息以及内部资金的账户。 乙种账，设有借方、贷方、余额、日数、积数五栏。适用于直接在账页上计息。 丙种账，设有借方、贷方、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。 第七十二页，共一百一十三页。 第四节??账务组织与账务处理 2、登记簿 它是明细核算系统中的一种辅助性账簿。 3、现金收付日记簿，是一种序时性账簿。由出纳登记的。 4、余额表，是核对账务的重要工具，同时它也是计息的工具。 计息余额表；一般余额表； 第七十三页，共一百一十三页。 习题2－2 一、目的：掌握明细核算方法和账务处理程序。 二、资料：某商业银行支行5月10发生下列各笔业务: 1.造纸厂向银行提交转账支票及进帐单一份，金额12,000元，系支付