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第*页 三、现金流量表的格式 （一）现金流量表正表部分 正表按照现金流量的性质分为经营活动现金流出和流入、投资活动的现金流入和流出，以及酬资活动的现金流入和流出三部分，分别反映经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和酬资活动的现金流量。 （二）现金流量表的补充部分 （1）按间接法编制的经营活动发现金流量，正表中的“经营活动中产生的现金流量净额”与补充资料中的“经营活动中产生的现金流量净额”应当相等； （2）不涉及现金收支的投资和酬资活动； （3）现金及现金等价物净增加情况。 第*页 三、现金流量表的格式 （三）现金流量表的结构 现金流量表的基本结构可以分为三部分：表首、基本部分(主表)和补充资料(附表)。表首，标明企业名称、现金流量的会计期间、货币单位和报表编号。基本部分，反映现金流量的分类及每部分现金流量的流入、流出量，并反映各类现金流量的净额和总体现金流量的净额。补充资料，是对基本部分的补充，全面揭示企业的理财活动并发挥与主表进行核对的作用。 具体格式见P273表13－12。 第*页 四、现金流量表的编制方法 (一) 现金流量表基本部分(主表)的编制方法 经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法反映。 1.经营活动产生的现金流量 第*页 四、现金流量表的编制方法 (一) 现金流量表基本部分(主表)的编制方法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 1、经营活动产生的现金流量 第*页 四、现金流量表的编制方法 (一) 现金流量表基本部分(主表)的编制方法 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。在我国，现金流量表以直接法编制，但在现金流量表的补充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。 1、经营活动产生的现金流量 第*页 四、现金流量表的编制方法 (一) 现金流量表基本部分(主表)的编制方法 经营活动现金流量各项目的内容： 1、经营活动产生的现金流量 第*页 四、现金流量表的编制方法 (一) 现金流量表基本部分(主表)的编制方法 1、经营活动产生的现金流量 (1) “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的价款和价外收取的增值税，包括： ①本期销售商品、提供劳务收到的现金； ②前期销售商品、提供劳务在本期收到的现金； ③本期预收的账款。 第*页 四、现金流量表的编制方法 (一) 现金流量表基本部分(主表)的编制方法 1、经营活动产生的现金流量 (1) “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 本项目的计算方法是： 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务的现金收入(价、税)＋当 期收回前期的应收账款（票据）＋当期预收的账款 或＝当期销售商品、提供劳务的收入×(1＋增值税率)－ 应收账款(票据)的增量＋预收账款的增量 其中：应收账款(票据)的增量、预收账款的增量为其本期该项目期末余额与期初余额的差量。 计算本项目应注意的问题： ①当期销售退回而支付的现金，应从本项目中扣除； ②企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。 第*页 四、现金流量表的编制方法 (一) 现金流量表基本部分(主表)的编制方法 1.经营活动产生的现金流量 (1) “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加返还等。 (2) “收到的税费返还”项目 第*页 四、现金流量表的编制方法 (一) 现金流量表基本部分(主表)的编制方法 1.经营活动产生的现金流量 (1) “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入，流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等，其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 (2) “收到的税费返还”项目 (3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 第*页 四、现金流量表的编制方法 (一) 现金流量表基本部分(主表)的编制方法 1.经营活动产生的现金流量 (4) “购买商品，接受劳务支付的现金”项目 反映企业购买材料、商品、接受劳务支付的价款及价外支付的增值税。包括： ①本期购入材料、商品、接受劳务实际支付的现金； ②前期购入材料、商品、接受劳务在本期支付的现金； ③本期预付的账款。