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第*页 三、应交消费税的核算 消费税的计算 消费税按不同应税消费品分别采用从价定率和从量定额两种方法。 从价定率 进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额。 应纳税额＝组成计税价格×消费税率 组成计税价格 ＝(关税完税价格＋关税)÷ (1－消费税税率) 第*页 三、应交消费税的核算 消费税的计算 消费税按不同应税消费品分别采用从价定率和从量定额两种方法。 从价定率 委托加工的应税消费品，按受托方同类消费品的价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 组成计税价格＝(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) 出口应税消费品，免征消费税。 第*页 三、应交消费税的核算 消费税的计算 消费税按不同应税消费品分别采用从价定率和从量定额两种方法。 从量定额 实行从量定额计算方法的应税消费品 应纳税额＝销售数量×单位税额 销售数量是指应纳税的消费品数量。 第*页 三、应交消费税的核算 消费税的账务处理 交纳消费税的企业，应在“应交税金”账户下设置“应交消费税”明细账户进行核算。 借 应交税金——应交消费税 贷 企业实际交纳和待扣的消费税 企业按规定应交纳的消费税 多交或待扣的消费税 尚未交纳的消费税 第*页 三、应交消费税的核算 消费税的账务处理 产品销售的账务处理 若企业将生产的产品直接对外销售，对销售产品应交的消费税，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金——应交消费税”账户。 第*页 三、应交消费税的核算 消费税的账务处理 产品销售的账务处理 【例14】某企业为增值税一般纳税人，本期销售其生产的应纳消费税产品的售价250 000元，增值税款42 500元，产品成本为160 000元。消费税率为10％。产品已经发出，价税款均已收到存入银行。 会计分录 借：银行存款 292 500 贷：主营业务收入 250 000 应交税金 ——应交增值税(销项税额) 42 500 第*页 三、应交消费税的核算 消费税的账务处理 产品销售的账务处理 【例14】某企业为增值税一般纳税人，本期销售其生产的应纳消费税产品的售价250 000元，增值税款42 500元，产品成本为160 000元。消费税率为10％。产品已经发出，价税款均已收到存入银行。 会计分录 借：主营业务税金及附加 25 000 贷：应交税金 ——应交消费税 25 000 第*页 三、应交消费税的核算 消费税的账务处理 产品销售的账务处理 【例14】某企业为增值税一般纳税人，本期销售其生产的应纳消费税产品的售价250 000元，增值税款42 500元，产品成本为160 000元。消费税率为10％。产品已经发出，价税款均已收到存入银行。 会计分录 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 第*页 二、应交增值税的核算 应交增值税的账务处理 一般纳税企业 购进免税产品 按增值税暂行条例的规定，对农业生产者销售的自产农产品、古旧图书等部分项目免征增值税。企业销售免征增值税项目的货物，不能开具增值税专用发票。企业购进免税产品，一般情况下不能扣税，但对购进的免税农产品、收购废旧物资等可以按 买价(或收购金额)的10％的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。 指企业购进免税农产品时支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税， 第*页 二、应交增值税的核算 应交增值税的账务处理 一般纳税企业 购进免税产品 【例9】某企业收购农产品，实际支付价款为600 000元，已验收入库。 会计分录 借：原材料 540 000 应交税金 ——应交增值税(进项税额) 60　000 贷：银行存款 600 000 第*页 二、应交增值税的核算 应交增值税的账务处理 一般纳税企业 进出口物资 企业进口货物，按组成计税价格和规定的增值税率计算应纳税额 。进口货物交纳的增值税，以从海关取得的完税凭证为依据，计入“应交税金——应交增值税(进项税额)”，其核算方法与国内购进货物相同，只是扣税依据不同。 第*页 二、应交增值税的核算 应交增值税的账务处理 一般纳税企业 进出口物资 对于有进出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物的增值税实行“免、抵、退”办法。会计核算时，出口货