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6-1 内部控制的涵义及要素 四、内部控制整体框架（五要素，1992） 1992年，美国反对虚假财务报告委员会（Treadway committee）下属的COSO（Committee of Sponsoring Organization）发布了“内部控制-整体框架”，其要素包括： （1）控制环境 （2）风险评估 （3）控制活动 （4）信息与沟通 （5）监控 第九十五页，共一百七十六页。 COSO的构成 AAA（美国会计学会） AICPA（美国注册会计师协会） IIA（内部审计师协会） FEI（财务经理协会） IMA（管理会计师协会） 第九十六页，共一百七十六页。 6-1 内部控制的涵义及要素 1996年，美国的SAS78对内部控制的定义为：由董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证： （1）财务报告的可靠性 （2）经营的效果和效率 （3）遵循法律和法规 第九十七页，共一百七十六页。 6-1 内部控制的涵义及要素 五、企业风险管理整体框架（八要素，2004年） 1.内部环境 2.目标设定 3.事项识别 4.风险评估 5.风险应对 6.控制活动 7.信息与沟通 8.监控 第九十八页，共一百七十六页。 6-2 内部控制整体框架 一、控制环境 （一）正直和良好的道德观念 （二）员工的专业胜任能力 （三）董事会及审计委员会 （四）