销售与收款业务循环财务调查.pptVIP

业务活动要点 执行部门（职责分工） 执行依据（授权控制，凭什么来做） 记录控制（检查对象） 批准销售 销售部门 订货单 销售订单、销售合同 同意赊销 销售部门 客户信用 批准的销售单 发货 仓库 批准的销售单 实物明细账、出库单 运货 运输部门 批准的销售单 发货单 开票 会计 订货单、销售单、发货单（3个单据不可少） 销售发票多联；记账、存根、对方报销 收款 出纳 汇款通知单或银行收款单 现金、银行存款日记账 记账 会计 销售发票、发货单、销售单 销售与应收账款账 第二十六页，共五十四页，2022年，8月28日 1、原始凭证类 （1）顾客订单 （2）销售单 （3）装运凭证 （4）销售发票 （5）汇款通知书 （6）贷项通知单 （7）坏账审批表 销售与收款业务涉及的科目、凭证、账目 第二十七页，共五十四页，2022年，8月28日 2、记账凭证类 （1）收款凭证 （2）转账凭证 3、序时账和明细账类 （1）现金日记账和银行存款明细账 （2）应收账款明细账 （3）主营业务收入明细账 （4）折扣与折让明细账 第二十八页，共五十四页，2022年，8月28日 4、总账类 资产负债表 利润表 应收账款 坏账准备 应收票据 预收账款 应交税费 其他应交款 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 第二十九页，共五十四页，2022年，8月28日 与期末账户余额相关的检查目标（资产负债类）　　1.存在：由存在认定推导的检查目标是记录的金额确实存在。?　　2.权利和义务：由权利和义务认定推导的检查目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。?　　3.完整性：由完整性认定推导的检查目标是已存在的金额均已记录。?　　4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。?与列报相关的的检查目标?（损益类）　　1.发生：将没有发生的交易、事项，或与被检查单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。?　　2.完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。?　　3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。?　　4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 5.截止：交易记录于正确的期间 第三十页，共五十四页，2022年，8月28日 销售与收款循环的交易类别测试 销售的交易类别测试 测试登记入账的销售业务是否真实（真实性） 测试已发生的销售业务是否均已登记入账（完整性） 测试已登记入账的销货业务估价是否准确 测试已登记入账的销货业务的分类是否正确 测试销货业务的入账是否及时 测试销货业务是否已正确地记入明细账并正确汇总 收款的交易类别测试 检查进账单 函证 抽查有关原始凭证 截止 准确性、 计价和分摊 第三十一页，共五十四页，2022年，8月28日 主营业务收入的核实 一 目标 1．确定主营业务收入的记录是否发生，且被调查单位有关； 2．确定主营业务收入是否完整； 3．确定登记入账的主营业务收入的确认和计量是否正确（准确）； 4．确定产品销售退回、销售折扣与折让的处理是否正确（准确）； 5．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 6．确定营业收入的内容是否正确； 7．确定主营业务收入的列报是否恰当。 第三十二页，共五十四页，2022年，8月28日 主营业务收入的实质性测试程序 1. 获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与明细账 和总账、报表的余额核对相符。 2．分析性复核 ◆本年度与上年度的主营业务收入进行比较； ◆本年度各月各种主营业务收入进行比较； ◆计算本年度重要产品的毛利率，并与上年度数据和同行业数据进行 比较； ◆计算重要客户的销售额，并与上年度进行比较。 ◆将本年与以前年度的销售退回及折让、折让占销售收入的比例进行 比较。 3. 审查主营业务收入的确认原则和计量是否正确，主营业务收入的确 认原则、方法前后期是否一致及发生变动的影响。 第三十三页，共五十四页，2022年，8月28日 4. 根据普通发票或增值税发票申报表，测算企业全年的收入，与其实 际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情 况。 5. 获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关 联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结 算以转移收入和利润的现象。 6. 抽取主营业务收入明细账或记账凭证，并追查至销售发票、发运凭 证、销售合同或协议，确定主营业务收入是否