中级财务会计课件-流动负债.pptVIP

2、应交消费税 ①概述: ②征收方法:价内税 从价定率:销售额×税率(销售额为不含增值税) 从量定额:销售数量×单位税额(适用于啤酒、黄酒、汽油、柴油） 复合征收：销售额×税率＋销售数量×单位税额（粮食酒、香烟） ③分录： a、销售时征： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金---应交消费税 b、以生产的应税消费品对外 借：长期股权投资（对外投资） 在建工程 （用于在建工程） 营业外支出 （其他） 贷：应交税金---应交消费税 例2: 某香烟厂本月销售香烟价100万,增值税率17%,消费税率10%,款存银行. 借：银行存款 117万 贷：主营业务收入 100万 应交税金--应交增值税—销项税额 17万 借：主营业务税金及附加10万 贷：应交税金---应交消费税10万 流动负债 第一节:流动负债性质与分类 一、负债定义及分类 1、负债的定义及特征 （1）定义：过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预计会导致经济利益流出企业。 （2）负债的特征： A、过去的交易或事项产生的 B、企业承担的现时义务 C、预计会导致经济利益流出企业 D、负债一般有确切的偿付金额 2、负债的分类 按偿付时间长短 A、流动负债 短期借款、应付账款、预收账款 B、长期负债 长期借款、应付债券、长期应付款 二、流动负债的分类 按金额确定的程度不同 1、金额已知的流动负债 短期借款、应付、预收款项、应付工资、其他应付款等 2、金额需估计的流动负债 应付财产税、产品保修负债、赠劵兑换负债 3、金额视经营情况而定的流动负债 应交所得税、应付投资者利润 4、或有负债 未决诉讼、应收票据贴现、信用担保 第二节：短期借款 一、定义： 二、科目设置：短期借款、预提费用 三、核算： 1、借款：借：银行存款 贷：短期借款 2、每期预提借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 3、还本付息 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 第三节:应付票据 一、定义 二、科目设置：应付票据 三、核算 1、购：借：库存商品 应交税金 贷：应付账款 2、开出商业汇票： 借：应付账款 贷：应付票据 3、计息（对带息票据而言） 借：财务费用 贷：应付利息 4、还本付息 借：应付票据 应付利息 贷：银行存款 第四节:金额需视经营情况确定的流动负债 一、应交税金 （一）定义： （二）内容： 流转税：增值税、营业税、消费税、关税 所得税： 其他税种：资源、土地税类；农业税类；行为税类；财产税类 1、应交增值税 （1）一般纳税人企业概述： A、何为增值税： B、应交增值税=当期销项税额—当期进项税额 关于进项税额、销项税额规定： 可以抵扣的进项税额规定： 不可以抵扣的进项税额规定： 进项税额转出规定： 视同销售规定： （2）科目设置 应交税费 下设：应交增值税：进项税额（借方） 销项税额（贷方） 进项税额转出（贷方） 出口退税（贷方） 已交税金（借方） 减免税款（借方）