商业银行贷款业务的核算与管理.pptxVIP

商业银行贷款业务的核算与管理第1页/共46页 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理第一节 贷款业务概述这一部分内容本门课程不做要求，在《商业银行业务经营与管理》中，有至少专门一章将贷款业务和贷款管理的。第二节 贷款业务的核算与管理一、贷款业务的核算要求（一）本息分别核算（二）商业贷款与政策性贷款分别核算（三）自营贷款和委托贷款分别核算自营贷款是指商业银行以合法方式筹集的资金资助发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。第2页/共46页 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理委托贷款是指委托人提供资金，由商业银行（受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。商业银行发放委托贷款时，只收取手续费，不得代垫资金。（四）应计贷款和非应计贷款应分别核算非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款之外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算；应计贷款转入非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转为非应计贷款后，在收到这笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。第3页/共46页 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理二、信用贷款的核算（一）贷款发放的核算逐笔核贷是银行发放贷款最常用的核算方式。逐笔核算的特点：由借款单位向银行提出申请，银行根据批准的贷款计划，逐笔立据，逐笔审查，逐笔发放，约定期限，一次贷放，一次或分次归还贷款，根据规定利率计收利息的一种贷款核算方式。借款合同格式见课本P66第4页/共46页 第5页/共46页 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理业务流程：借款人提出借款申请——信贷部门审批——签订借款合同，加盖法人公章——借款单位填制一式五联的借款凭证，送信贷部门审批——信贷部门审批，在借款凭证上加注借款编号、贷款种类、贷款期限、贷款利率、银行核定的贷款金额等，送会计部门凭以办理放款手续——会计部门收到借款凭证后，认真审核信贷部门的审批意见，审核凭证内容填写是否正确、齐全，印鉴是否相符，无误后，以第一联、第二联借款凭证分别代借方凭证和贷方凭证，办理转账。企业发放贷款时，设立“贷款”科目进行核算。本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”“利息调整”“已减值”等进行明细核算。借：贷款——借款单位户（合同本金）贷：吸收存款——借款单位户（实际支付的金额）按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整将第三联回单加盖转讫章后交借款单位作为贷款入账的收帐通知。第6页/共46页 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理第四联会计部门加盖转讫章后送信贷部门作为放款记录留存备查，据以监测贷款的发放和回收。第五联由会计部门在贷款转账手续办妥后，按到期日日期顺序排列，专夹妥善保管，据以监督借款单位按期归还贷款。（二）贷款回收的核算会计部门应经常查看贷款借据的到期情况，在贷款快要到期时，与信贷部门联系，通常提前3天通知借款单位准备还款资金，以便到期时按期还款。收回贷款的核算主要包括以下几种情况：1、贷款到期：借款单位主动归还贷款。借款单位到期签发转账支票及一式四联的还款凭证办理还款手续。还款凭证格式见P68第7页/共46页 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理银行会计部门收到借款人提交的还款凭证后，应同贷款账簿进行核对，按照借款单位所填制的原借款凭证上的银行贷款编号，抽出留存的原到期卡，核对无误后，于贷款到期日办理回收贷款的转账手续。在到期日转账时，应认真核对支票的印鉴，查看借款单位存款账户是否有足够的余额等，以转账支票作为借方凭证，以还款凭证作为附件，以还款凭证第二联作为贷方凭证办理转账。第三联还款凭证在转账后，由会计部门送信贷部门核销原放款记录。第四联由会计部门在办妥还款转账手续后，在回单上加盖公章，交还借款单位，作为归还贷款的通知。如借款属分次归还，则应在原借据上做分次还款记录。第8页/共46页 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理（1）未减值贷款的处理资产负债表日，企业应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额：借：应收利息 贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额）按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。收回未减值贷款时，应按客户归还的金额，借：吸收存款——借款单位户 贷：应收利息 贷款——借款单位户存在利息调整余额的，还应同时结转。第9页/共46页 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理（2）减值贷款的处理。资产负债表日，对于减值贷款按应减计的金额：借：资产减值损失