管理会计实务 课件 预算的工具方法2.pptx

第二节 预算的工具方法常用的预算方法增量预算增量预算是以历史时期经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及其相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。优点缺点编制方法简单，操作容易，便于理解，工作量小易造成预算不合理，导致浪费；不利于调动各部门降低费用的积极性；零基预算零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算方法。优点缺点①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。①预算编制工作量大，成本高；②预算编制准确性受企业管理水平和相关数据准确性影响大；零基预算编制的步骤第一步，研究分析应发生的成本费项目、开支目的和需要开支的数额。第二步，划分不可避免的约束性费用项目和可适当调整的酌量性费用项目。对不可避免的约束性费用支出项目，必须保证资金供应，列为第一层次；对酌量性费用项目，则需要逐项进行成本—效益分析，成本效益比大的排为第二层次，成本费用比次之排在第三层次……，依次类推。第三步，决策预算项目资金分配。按照成本费用项目层次顺序和轻重缓急，把预算期内可供支配的资金在各费用项目之间进行分配，经过审批形成最终成本费用预算，下达预算执行部门。管理会计延时符【应用举例】例：精达公司采用零基预算编制2X20年销售及管理费用预算，编制过程如下：首先，由销售及管理部门全体员工，根据预算期公司总目标和本部门具体目标，进行反复讨论，提出预算期可能的费用项目及金额如表所示。假如，经过充分讨论，得出结论：除业务招待费和广告费以外不能再压缩了，必须得到全部保证。根据历史资料对业务招待费和广告费的成本效益分析得出，广告费投入1元可获得10元收益；业务招待费每投入1元可获得收益5元。第三，对上述各项成本费用开支的轻重缓急，排出层次和顺序：差旅费、培训费、保险费、办公费在预算期内必不可少，必须全额保障，应列入第一层次；业务招待费和广告费可根据预算期内的财力酌情增减，属于酌量性固定成本，广告费的成本效益较大，应列入第二层次；业务招待费成本效益相对较小，应列为第三层次。精达公司预算2×20年销售及管理费用可安排资金只有900000元，根据以上排序分配资金，最终落实的预算金额如下：（1）不可避免项目的预算资金：200000+100000+140000+160000＝600000（元）（2）可分配的资金数额: 900000－600000 =300000 （3）按成本效益比将可分配资金数在广告费与业务招待费之间分配： 广告费可分配资金＝300000×10÷（10+5）＝200000（元） 业务招待费可分配资金＝300000×5÷（10+5）＝100000（元）根据上述分析编制精达公司预算2×20年销售及管理费用预算如下表所示。