管理会计实务 课件 经营预算编制.pptx

第三节 经营预算编制 销售预算的编制兴业公司预算期只生产销售甲产品，预计销售单价为250元，各季度的预计销售量分别为2000件、2500件、3000件和2500件。预计每季度销售收入中70%可于当季收回现金，其余30%于下季度收回。年初应收账款175000元将于预算年度第一季度全额收回。 2021年销售预算 金额单位：元 生产预算的编制预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量兴业公司2021年生产预算编制 金额单位：元 直接材料预算的编制预计材料采购量=预计生产需用量+预计期末材料存货量-预计期初材料存货量预计材料采购金额=预计材料采购量*预计材料单价兴业公司生产甲产品需要乙材料，单位产品材料耗用量为20千克，采购成本8元/千克，预计前三季度的期末存货量分别为1225千克、1525千克、1200千克，本年年末存货量预计为950千克，上季度期末存货量为900千克。每季度的材料采购款当季度支付60%，下季度支付40%，上年末应付账款为20000元。 兴业公司2021年直接材料预算编制 金额单位：元 直接材料预算的编制季度1234合计预计产量（件）210024503050240010000单位产品材料消耗定额（千克）2020202020预计生产需用量（千克）42000490006100048000200000加：材料期末存货量（千克）1225152512009504900预计材料需用量（千克）43225505256220048950204900减：材料期初存货量（千克）9001225152512004850预计材料采购量（千克）42325493006067547750200050材料单位采购成本（元/千克）88888预计材料采购额3386003944004854003820001600400偿还应付账款（年初余额）20000　　　200001季度材料采购成本203160135440　　3386002季度材料采购成本　236640157760　3944003季度材料采购成本　　2912401941604854004季度材料采购成本　　　229200229200预计现金支出合计2231603720804490004233601467600 直接人工预算的编制预计直接人工总工时=预计产量*单位产品人工工时预计人工总成本=预计直接人工总工时*每小时人工成本例：兴业公司单位产品耗用工时为6小时，单位工时的工资率为5元，人工费用均为付现费用，编制华强公司2021年度人工工资预算表 制造费用预算的编制 例：兴业公司有关制造费用的相关资料如下：1.变动制造费用：包含水电费、机物料消耗费、变动间接人工费、维修费，预计单位消耗成本依次为0.25元/人工时、0.15元/人工时、 0.28元/人工时、 0.12元/人工时；2.固定制造费用：（1）预计全年折旧费为37300元，每季度均分；（2）预计全年固定人工费用73200元，每季度均分；（3）各季度保险费用依次为735元、750元、765元、750元；（4）预计各季度办公费用为2120元、2125元、2130元、2125元；3.以上制造费用除折旧外均为付现费用 制造费用预算的编制 制造费用预算的编制 销售及管理费用预算的编制例：根据2021年公司经营情况，预计公司销售及管理费用预算情况如下：（1）预计销售费用：全年广告费用2万元、产品保险费用3000元、专设销售机构办公费5000元、销售管理人员工资24000元，以上费用为各季度均分；（2）预计管理费用：全年无形资产摊销4000元、固定资产折旧费用8000元、管理人员工资18000元、管理机构办公费用8000元，以上费用为各季度均分；（3）以上费用，除折旧摊销外均为付现费用； 销售及管理费用预算的编制季度1234合计广告费用500050005000500020000产品保险费用7507507507503000专设销售机构办公费12501250125012505000销售管理人员工资600060006000600024000销售费用合计1300013000130001300052000无形资产摊销10001000100010004000固定资产折旧20002000200020008000管理人员工资450045004500450018000管理机构办公费20002000200020008000管理费用合计9500950