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有关审计独立性的归纳总结 . 注册会计师：有关审计独立性的归纳总结 【经济利益】 一 在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益 1 适用围：事务所、审计项目成员或其直系亲属 。没有防措施。 2 适用围：审计项目组成员的近亲属。 必要时采取防措施（调离、处置利益、复核等等）。 3 适用围：通过事务所退休金计划拥有 。必要时采取防措施。 4 适用围：项目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系亲属 。没有防措施。 5 适用围：为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其直系亲属 。除非他们的参与程度很低，否则没有防措施。 6 适用围：事务所、审计项目组成员或其直系亲属，与执行审计业务的项目合伙人处于 同一分部的其他合伙人及其直系亲属，向审计客户提供非审计服务的其他合伙人或管理人 员及其直系亲属作为信托业务的受托人。 只有符合下列条件时，才允许拥有上述利益：1 不是信托业务的受益人。2 该经济利益 对该信托不重大。3 该信托对审计客户不会产生重大影响。4 对与审计客户经济利益有关 的投资决策没有重大影响。 二 在审计客户中拥有经济利益。 适用围：所在分部的其他合伙人、或向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员 的直系亲属。 只有取得该经济利益是该直系亲属作为审计客户的雇员所享受的权利，并且必要时可 以采取防措施消除威胁或将其降至可接受水平，就不应视为损害了独立性。但是，如果该 直系亲属拥有或取得了处置该经济利益的权利，或者在股票期权中，有权行使期权，则应 当尽快处置或放弃该经济利益。 . 有关审计独立性的归纳总结 . 三 与审计客户同时在某一实体中拥有经济利益。 适用围：事务所、审计项目组成员或其直系亲属。。 如果该利益对任何一方都是重大的，且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有 防措施。 四 与审计客户的利益相关者（审计客户的董事、高级管理人员或其具有控制权的所有 者）同时在某一实体拥有经济利益。 适用围：事务所、审计项目组成员或其直系亲属。 应当通过下面几项来判断是否产生自身利益威胁：1 该成员在审计项目组中的角色。2 该实体的所有权是有少数人持有还是广泛持有。3 该利益是否使得投资者能够控制该实体 或对其施加重大影响。4 经济利益的重要性。 五 在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接或重大间接经济利益 适用围：事务所、审计项目组成员或其直系亲属。 没有防措施。 六 其它相关人员在审计客户中拥有任何已知的经济利益。比如事务所其他合伙人和专 业人员或其直系亲属，与项目组成员关系密切的人员等。必要时采取防措施。 七 从审计客户处获得直接经济利益或重大间接经济利益。 1 如果事务所获得这些经济利益，应该立即处置全部直接利益和处置足够的间接经济 利益以使剩余经济利益不再重大。 2 如果是审计项目组成员或其直系亲属获得这些经济利益，该成员应该立即处置全部 接利益和处置足够的间接经济利益或者被调离。 3 如果是非审计项目组成员或其直系亲属获得这些经济利益，应该立即处置全部直接利益 . 有关审计独立性的归纳总结 . 和处置足够的间接经济利益以使剩余经济利益不再重大，在处置前事务所应当确定是否需 要采取防措施。 【贷款和担保】 八 从银行或类似机构等审计客户处取得贷款或由其作为担保人。 1 如果事务所、审计项目组成员或其直系亲属不按照正常的程序、条款和条件提供贷款 或担保，没有防措施。 2. 如果事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，并且该贷款对审计客户或接受贷款 的师事务所是重大的，可以采取防措施（由网络中未参与审计业务且未接受该贷款的注册 会计师复核所执行的工作等）降低威胁。 3. 审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或由这些客 户作为贷款担保人，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性 产生威胁 九 从非银行或类似机构等审计客户处取得贷款或为其作为担保人。 适用围：事务所、审计项目