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关于加强制造业企业预算管理的思考 关于加强制造业企业预算管理的思考 　　凡事预那么立，不预那么废――强调了方案的重要性。而预算管理作为企业的一项管理工具，是平衡企业战略目标与经营绩效的桥梁，通过对事前的方案，事中的控制，事后的检讨，将企业实际与目标不断对比与分析，从而及时修正经营活动存在的问题，不断改良，以帮忙管理者更加有效地管理企业和最大程度地确保战略目标的实现。笔者所在公司从2022年开始实施预算管理，在组织结构设置、预算编制和预算执行过程中遇到的一些问题，本文将对制造业企业在预算实施中需要思考和解决进行论述。　　一、明确预算管理组织结构及职责权限　　预算管理是结合公司战略规划及经营目标，对公司的资源配置进行有效整合，通过考核机制有效运行的重大管理事宜。组织结构从董事会、预算管理委员会、财务部到各职能部门，均要有明确的职责与考核工程及考核规范。　　1.董事会职责：董事会是预算组织体系的领导核心，负责审批公司年度预算计划，同时也负责监督公司预算的日常执行情况与执行结果，拥有审批权和监督权，预算能否有效实施，董事会重视程度起着至关重要的作用。　　2.预算管理委员会职责： 制定预算管理制度、预算管理方法、预算管理程序等，审查公司的预算和财务方案，监督预算的执行与控制，批准预算的调整，考核与监控预算执行效果。主要包括：　　〔1〕制定公布预算管理制度、具体措施及考核规范；　　〔2〕组织编制年度预算纲要，拟定预算目标；　　〔3〕审议预算草案、平衡预算调整计划，上报审批；　　〔4〕下达审批的正式年度预算，分解预算目标；　　〔5〕监督预算实施与定期组织预算分析报告；　　〔6〕考核预算执行效果与审议奖惩计划，修订调整预算；　　〔7〕协调预算纠纷等，对预算执行过程中出现的纠纷进行仲裁。　　3.财务部职责：提供近三年实际运行数据资料，汇总编制预算，试算预算目标及预算实际执行情况表明 。　　4.各职能部门之职责：各职能部门是预算目标执行的责任中心，处理日常经营管理事项，按照规定的时间与工程内容编制预算初稿，调整、控制、分析预算差别，并提出改善措施报告。　　二、预算编制要与企业开展战略相匹配　　预算是企业战略目标的延伸和细化的具体体现，是用量化的形式确保实现企业战略目标的具体步骤。通过SWOT分析， 厘清企业经营所处环境与市场位置， 确定公司战略目标，再将中长期目标、短期目标战略和企业年度行动方案很好的协调，编制年度预算，再一步步分解预算到日常经营管理，责任到部门，到人.将市场时机与企业资源的最正确组合有效纳入预算管理中。　　笔者所在公司生产和销售日用美耐皿制品，预算管理分为销售预算、专项预算、生产预算、管销费用预算及财务预算。2022年底对2022年采用固定预算与弹性预算相结合的办法，根据以往3年历史数据拟定2022年目标利润编制的局部预算如图所示附表一所示。　　1.销售预算　　以公司开展战略为导向，以过去3年市场销售为根底，结合将要进行的市场推广、产品宣传、展会营销、网络营销等内、外部环境来分析未来一年预计产品的销售市场份额及销售数量与销售收入。　　2.专项预算　　包括研发支出，增加设备，工程投资及融资预算等。以公司战略规划为中心，对投资工程进行可行性分析与风险评估，新产品研发以目标利润为始，如上图附表一，2022年产品单位目标利润为1.586元/kg，那么从产品研发设计前端，通过技术创新、生产工艺及生产流程量产等分析测算，新产品单位本钱应该控制在目标本钱之内，方能达成目标利润。2022年产能假设维持2022年生产水平，那么需加增加机台设备25台才满足预计销量。　　增加机台=年销量/日产能*26天*12个月-现有机台〔一个月按26天计〕〔126*26*12〕-280≈25台　　假设产能可以提高至130kg/机台.天，那么　　增加机台〔130*26*12〕-280≈15台　　3.生产预算　　根据销售预算之销售数量与目标利润，结合车间的组织管理、加工效率、产能、设备管理、能耗降低、库存方案等对产品的直接材料、直接人工与制造费用，预计生产数量，再按规范本钱进行测算，2022年预计目标利润1900万元。其中，目标利润=预计产品销售量*〔单位售价-单位本钱〕-管销费用。以生产产品预计目标本钱为依据，按BOM规范用量，规范产能及规范工时对制造费用进行分摊，计算出产品规范本钱，分析预算目标本钱与产品规范本钱之差别，从材料采购、生产工艺、人员配备及设备改良等方面来优化生产流程，保证品质的前提下降低规范本钱，使之与预计目标利润相照应。　　4.管销费用预算　　根据过去三年管销费用工程实际发生额占销售额的平均比例，按比例预算法进行预算。　　5.财务预算　　财务预算